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初級會計職稱《初級會計實務》鞏固預習：應交增值稅
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點十、應交增值稅
（一）增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
2.增值稅類型
3.設置的科目
（二）一般納稅企業的賬務處理
1.采購商品和接受應稅勞務（進項稅額）
企業從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據增值稅專業發票上注明的增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。
【注意】
第一，企業購入固定資產支付的增值稅，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，在購置當期全部一次性扣除。
第二，對于購入的免稅農業產品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。
第三，屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。
第四，企業購進貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照結算單據上注明的運輸費用金額和規定的扣除率計算進項稅額。
2.進項稅額轉出
企業購進的貨物發生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入“進項稅額轉出”。
3.銷售貨物或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）
（1）企業銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。
（2）企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。
注：如果企業銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。
4.出口退稅
5.交納增值稅
交納增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算。
（三）小規模納稅企業的核算
小規模納稅企業的特點：小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票；小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納增值稅稅額；小規模納稅企業的銷售額不包括其應納增值稅額。
小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。
小規模納稅企業的銷售收入按不含稅價格計算。
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