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初級會計職稱考試《初級會計實務》每日一練：商品增值稅銷項稅
單項選擇題
◎A公司于2012年1月9日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉發生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業關系，A公司仍將商品發出。假定A公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（ ）。
A、甲公司應在發出商品當日確認主營業務收入20萬元
B、甲公司應在發出商品當日確認主營業務成本12萬元
C、甲公司在發出商品當日不需確認增值稅銷項稅
D、甲公司應在發出商品時，借記“發出商品”12萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 因A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉發生暫時困難，不符合收入確認條件，因此A公司在2012年1月9日的分錄為：
借：發出商品 12
貸：庫存商品 12
借：應收賬款 3.4
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4
初級會計職稱：每日一練《經濟法基礎》（2013-01-23）
正保會計網校
2013-01-23
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