初級會計職稱考試《初級會計實務》　第一章　資產

　　知識點一：貨幣資金

　　（一）現金的清查

　　現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。經管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　【判斷題】（2008年試題）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

　　【判斷題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余，經批準后應沖減管理費用。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　（二）銀行存款的清查

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：

　　1.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

　　2.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

　　【快速記憶】企業已登記增加或減少；銀行尚未登記增加或減少

　　3.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；

　　4.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

　　【快速記憶】銀行已登記增加或減少；企業尚未登記增加或減少

　　【計算分析題】（2009年試題）甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

　　②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

　　（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　①甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　　②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司發行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　（1）編制甲公司上述業務（1）的會計分錄。

　　（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。（答案中的金額單位用萬元表示）

　　『正確答案』

　　（1）

　　①借：銀行存款 480

　　　　貸：營業外收入 480

　　②借：管理費用 360

　　　　貸：銀行存款 360

　　（2）銀行存款余額調節表：2008年12月31日 單位：萬元

　　【多選題】（2008年試題）編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。

　　A.企業開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

　　D.銀行代收款項，企業尚未接到付款通知

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

　　【判斷題】 企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』不能調整銀行存款日記賬。

　　（三）其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　【單選題】（2011年試題）企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（ ）。

　　A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　　貸：銀行存款

　　【多選題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金

　　C.銀行匯票存款 D.商業匯票

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算；商業匯票應通過“應收票據”科目核算。

　　【單選題】下列各項中，不應確認為企業其他貨幣資金的有（ ）。

　　A.企業為購買準備隨時出售的債券

　　B.企業為建立信用卡存款劃出的資金

　　C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A屬于交易性金融資產。