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初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點十六、應付債券
(一)應付債券概述
應付債券是指企業為籌集(長期)資金而發行的債券。債券時企業為籌集長期使用資金而發行的一種書面憑證。債券的發行價格受同期實際利率的影響較大,當債券的票面利率高于實際利率時,按超過票面價值的價格發行稱為溢價發行;當債券的票面利率低于實際利率時,按低于票面價值的價格發行稱為折價發行;當債券的票面利率與實際利率一致時,按票面價值的價格發行稱為按面值發行。
(二)應付債券的賬務處理
企業在“應付債券”科目下設置“面值”、“利息調整”、“應計利息”等明細科目,核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。
1.發行債券
借:銀行存款
貸:應付債券——面值
對于“應付債券——利息調整”科目,是在溢折價情況下核算的,這里建議了解即可。
2.發生債券利息
應付債券按實際利率(實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率)計算確定的利息費用,應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。其中,對于分期付息、到期一次還本的債券,其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付利息”科目核算;對于一次還本付息的債券,其按票面利率計算確定的應付未付利息通過“應付債券——應計利息”科目核算。
3.債券還本付息
長期債券到期,企業支付債券本息時,借記“應付債券——面值”和“應付債券——應計利息”、“應付利息”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
單項選擇題
◎某企業于2011年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券,該債券面值總額8 000萬元,票面年利率為4%,自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致,不考慮相關稅費,2012年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
【正確答案】:D
【答案解析】:應付債券賬面余額=8 000【面值】+8 000×4%×1.5【應計利息】=8 480(萬元)。
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