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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債
知識(shí)點(diǎn)八、應(yīng)交增值稅的核算
(一)一般納稅企業(yè)
對(duì)于一般納稅企業(yè),要開設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目反映。
1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
需要特別注意:
(1)購(gòu)買固定資產(chǎn)(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)),支付的進(jìn)項(xiàng)稅額允許進(jìn)行抵扣(自2009年1月1日起)
?。?)購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品,或者購(gòu)買廢舊物資,對(duì)方?jīng)]開增值稅專用發(fā)票,按照稅法規(guī)定,允許按照一定比例進(jìn)行抵扣。
2.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷售產(chǎn)品,款項(xiàng)尚未收到:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
★注意:
?。?)銷項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)款×稅率,給出的價(jià)格可能是不含增值稅的價(jià)格,用這個(gè)價(jià)格乘以稅率就計(jì)算出銷項(xiàng)稅額;也有可能給出的價(jià)格是含稅的,要還原成不含稅價(jià)格,進(jìn)一步再計(jì)算。
?。?)特殊情況:視同銷售行為
用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利:
借:生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對(duì)外投資等,這些產(chǎn)品離開企業(yè)了,會(huì)計(jì)上要確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途,此時(shí),無(wú)法形成銷項(xiàng)稅額,應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目貸方轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。
4.實(shí)際交納增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
實(shí)際交納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
(二)小規(guī)模納稅企業(yè)
小規(guī)模納稅企業(yè)都是含稅價(jià)格,需要把此含稅價(jià)格轉(zhuǎn)換成不含稅的價(jià)格,然后在乘以稅率計(jì)算出應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。
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