初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/11/22 09:59:55　字體：大小

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)三十一、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）稅率：實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

極數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%至l00%的部分	40	5
3	超過l00%至200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

　　（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.計(jì)算公式

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　2.計(jì)算步驟

　　（1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（貨幣收入、實(shí)物收入）

　　（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目

　　①取得土地使用權(quán)支付的金額

　　②開發(fā)土地的成本、費(fèi)用

　　③新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　提示：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。

　　（3）計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目

　　（4）計(jì)算增值額÷扣除項(xiàng)目的比率

　　（5）計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎李某2011年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購買的一處住房，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬元，購入時(shí)價(jià)格30萬元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅（　　）。

　　A.0

　　B.3

　　C.4.5

　　D.5

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。

　　A.1014.625萬元

　　B.1114.625萬元

　　C.747.375萬元

　　D.1116.725萬元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的計(jì)算。扣除項(xiàng)目金額=3400＋272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項(xiàng)目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375（萬元）