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初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：土地增值稅及納稅人
初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度
知識點二十八、土地增值稅及納稅人
一、土地增值稅概述
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
二、納稅人
1.土地增值稅的納稅人，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
2.土地增值稅的納稅義務人不論法人與自然人；不論經濟性質；不論內資與外資企業、中國公民與外籍個人；不論部門。
提示：轉讓方將不動產所有權、土地使用權轉讓給承受方：轉讓方交營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方交契稅、印花稅。
單項選擇題
◎下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。
A.以房產抵債的某工業企業
B.出租寫字樓的某外資房地產開發公司
C.轉讓商業用房的個人
D.轉讓國有土地使用權的某大學
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。土地增值稅征稅范圍規定，出租房地產，未發生房產產權、土地使用權的轉讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產開發公司不是土地增值稅的納稅人。
多項選擇題
◎下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）。
A.建造房屋的施工單位
B.出售房產的中外合資房地產公司
C.轉讓國有土地使用權的事業單位
D.房地產管理的物業公司
【正確答案】：BC
【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。A、D均不屬于土地增值稅的納稅人。
判斷題
◎外商投資企業不屬于土地增值稅的納稅人。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：本題考核土地增值稅的納稅人。土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人。這里所稱單位包括各類企業單位、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。這里所稱個人包括個體經營者。同時也包括外商投資企業、外國企業、外國駐華機構及海外華僑、港澳臺同胞和外國公民。
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