2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告

　　知識點五、經營活動產生的現金流量

　　（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

　　該項目反映企業本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　　銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋增值稅的銷項稅額＋（應收票據年初余額－應收票據年末余額）＋（應收賬款年初余額－應收賬款年末余額）＋（預收賬款年末余額－預收賬款年初余額）－當期計提的壞賬準備

　　（2）“收到的稅費返還”項目

　　該項目反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　　（3）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目

　　該項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　（4）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　該項目反映企業本期購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映。

　　購買商品、接受勞務支付的現金＝營業成本＋增值稅的進項稅額＋（存貨年末余額－存貨年初余額）＋（應付賬款年初余額－應付賬款年末余額）＋（應付票據年初余額－應付票據年末余額）＋（預付賬款年末余額－預付賬款年初余額）－當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產成本、制造費用的折舊費

　　（5）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

　　該項目反映企業實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　支付給職工以及為職工支付的現金＝應付職工薪酬年初余額＋生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應付職工薪酬期末余額

　　（6）“支付的各項稅費”項目

　　該項目反映企業發生并支付、前期發生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　　支付的各項稅費＝（應交所得稅期初余額＋當期所得稅費用－應交所得稅期末余額）＋支付的營業稅金及附加＋應交增值稅（已交稅金）

　　（7）“支付其他與經營活動有關的現金”項目

　　該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業務招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用。

　　支付其他與經營活動有關的現金＝支付其他管理費用＋支付的銷售費用

　　單項選擇題

　　◎某企業2010年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2010年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為（　　）萬元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1 150

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現金等價物，不對現金流量造成影響，因此不用考慮此事項；償還應付賬款屬于購買商品支付的現金；支付生產人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現金；購買固定資產屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務支付的現金”項目的金額＝200（萬元）。