初級職稱《經濟法基礎》知識預習：個人所得稅納稅人和扣繳義務人

來源: 正保會計網校編輯： 2012/10/30 09:55:00　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章個人所得稅法律制度

　　強化學習一、個人所得稅納稅人和扣繳義務人

　　一、個人所得稅的納稅人

　　1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

　　2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。

　　提示：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，其投資者為個人所得稅的納稅人。

　　3.我國既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權，把個人所得稅的納稅人劃分為居民和非居民兩個部分。

　　4.我國按照住所和居住時間兩個標準，將個人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人承擔無限納稅義務，非居民納稅人承擔有限納稅義務。

　　具體劃分見下表：

納稅人類別	承擔的納稅義務	判定標準
（1）居民納稅人	負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國境內繳納個人所得稅	住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住；②居住時間標準：“在中國境內居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿365日。
（2）非居民納稅人	承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅	非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年

　　提示：在計算居住天數時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。"臨時離境"是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　二、扣繳義務人

　　凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。

　　提示：扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得（個體工商戶的生產、經營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

　　A.在中國境內無住所

　　B.在中國境內無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。