2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第七章 支付結算法律制度

　　強化學習二、辦理支付結算的相關事項

　　一、辦理支付結算使用的主要支付工具

　　我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式。“三票一卡”是指三種票據（匯票、本票和支票）和銀行卡，結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

　　二、辦理支付結算的原則

　　（一）恪守信用，履約付款原則。

　　（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配原則。

　　（三）銀行不墊款原則。

　　三、辦理支付結算的基本要求

　　（一）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和結算憑證。

　　（二）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

　　（三）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　【要點1】關于偽造、變造

　　“偽造”是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為，例如偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等；“變造”是指無權更改票據內容的人，對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　【要點2】關于不可更改項目——更改的票據無效

　　出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。

　　無效票據：

　　（1）更改三項:票據的出票日期、金額、收款人名稱等規定的不可更改的事項；

　　（2）票據的出票人簽章不符合規定；

　　（3）票據金額大小寫不一致。

　　【要點3】關于票據的可更改項目

　　對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　【要點4】關于簽章

　　票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。

　　（四）填寫各種票據和結算憑證應當規范——三方面（名稱、日期、金額）

　　（1）關于收款人名稱：全稱或規范化簡稱。

　　（2）關于出票日期：①票據的出票日期必須使用中文大寫；②月、日填寫要求：

 　　（3）關于金額：票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

　　【提示】阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號。

　　單項選擇題

　　◎付款人賬戶內沒有資金，或收款人應收的款項由于付款人的原因不能收回時，銀行的中介職責可以不履行，這體現的辦理支付結算的原則是（  ）。

　　A.恪守信用原則

　　B.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則

　　C.銀行不墊款原則

　　D.履約付款原則

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核辦理支付結算的原則。題目中體現的是銀行不墊款原則。

　　判斷題

　　◎支票持票人在提示付款時，銀行發現出票人賬戶中的資金不足以支付票據款項，此時應該按照簽發空頭支票的行為來依法對其進行處罰。這體現的支付結算原則是銀行不墊款原則。（  ）

　　【正確答案】：對

　　【答案解析】：本題考核辦理支付結算的原則。銀行是辦理支付結算業務的中介機構，應按照付款人的委托，將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托，將歸收款人所有的資金轉賬收入到收款人的賬戶上。這是銀行應承擔的責任。因此，在實際工作中，要將銀行資金與存款人資金嚴格區分開來，二者不能混淆，銀行在遇到出票人簽發空頭支票的情況時，不能墊款支付。