《初級會計實務》知識分享：資產負債表各項目數字的確定方法

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2012/09/10 16:21:15　字體：大小

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　　1.根據單一或多個總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產”、“短期借款”等項目直接根據有關總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據“銀行存款”、“庫存現金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。

　　2.根據明細科目余額計算填列（四個往來賬戶：應收賬款、預收賬款、預付賬款、應付賬款）。如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　預收賬款＝“預收賬款”明細科目貸方余額＋“應收賬款”明細科目貸方余額

　　應收賬款＝“應收賬款”明細科目借方余額＋“預收賬款”明細科目借方余額－壞賬準備

　　預付賬款＝“預付賬款”明細科目借方余額＋“應付賬款”明細科目借方余額

　　應付賬款＝“應付賬款”明細科目貸方余額＋“預付賬款”明細科目貸方余額

　　3.根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。

　　提示：存貨按計劃成本核算時，要考慮材料成本差異。“材料成本差異”借方余額（超支差）：加上；貸方余額（節約差）：減掉。