2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第三章 營業稅法律制度

　　強化學習六、營業稅稅目

　　（一）交通運輸業

　　1.子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　2.對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按此稅目。

　　【特別關注】對遠洋運輸企業從事光租和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按“服務業”稅目繳納營業稅。

　　（二）建筑業

　　1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

　　2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是“建筑業”稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是“建筑業”的征稅范圍。

　　【特別關注】單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為，視同發生應稅行為也繳納營業稅。

　　3.其他建筑業：代辦電信工程、鉆井、爆破、管道煤氣初裝費等。

　　（三）金融保險業

　　1.金融業子目：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

　　【特別關注】下列金融業務不征收營業稅：

　?。?）個人買賣外匯、有價證券或期貨；

　?。?）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務；

　?。?）外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為；

　?。?）人民銀行對金融機構的貸款業務；

　　但是：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

　?。?）金融機構往來業務；

　?。?）金融機構的出納長款收入。

　　2.保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

　　【特別關注】下列保險業務不征收營業稅：

　?。?）保險企業取得的追償款不征收營業稅；

　?。?）保險公司的攤回分保費用不征收營業稅。

　　（四）郵電通信業

　　子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

　　【特別關注】

　　（1）各子目的具體范圍，如郵政業務，包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發行、集郵和郵件運輸、報刊發行等郵政業務活動；

　　（2）銷售郵務物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營業稅，而非增值稅；

　　（3）在提供電信業務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等），繳納營業稅，而非增值稅。

　　（五）文化體育業

　　子目：包括文化業、體育業（指經營文化、體育活動的業務）。

　　【特別關注】

　?。?）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業——廣告業”稅目的征稅范圍；

　　（2）廣播電視有線數字付費頻道業務按“文化體育業——播映”稅目征收營業稅；

　　（3）經營游覽場所，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按“文化體育業”繳納營業稅；出租文化場所屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍；

　?。?）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務，按“文化體育業”繳納營業稅；以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

　　（六）娛樂業

　　娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

　　（七）服務業

　　1.子目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　2.各子目中特別關注：

　?。?）代理業：

　　①代理報關業務應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅；

　?、诮鹑诮浖o業不按本稅目征稅，屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍；

　?、鄯招詥挝粚⑽蟹筋A付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅；

　?、軣o船承運業務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅；

　?、輪挝缓蛡€人受托種植植物、飼養動物的行為，按“服務業”稅目征收營業稅。

　?。?）旅游業：

　　單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環?？瓦\車取得的收入按“服務業——旅游業”稅目征收營業稅。

　　（3）租賃業：

　?、賳挝缓蛡€人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅；

　?、趯h洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅；

　　③酒店產權式經營，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業——租賃業”稅目征收營業稅；

　?、芙煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。

　?。?）廣告業：

　　廣告代理業務按“服務業——廣告業”稅目征收營業稅。

　?。?）其他服務業：

　　了解項目。如沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍。

　　（八）轉讓無形資產

　　征稅范圍：轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

　　【要點1】轉讓無形資產，既包括無形資產的使用權，也包括無形資產的所有權。

　　【要點2】土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業稅。

　　【要點3】以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業稅；

　　【特別關注】“轉讓土地使用權”的具體規定：

　?。?）轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產——土地使用權”稅目征收營業稅；

　　（2）轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目。

　　（3）土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

　　（九）銷售不動產

　　銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照“銷售不動產”征收營業稅。

　　【特別關注】

　　1.以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。

　　2.轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，不應征收營業稅。

　　3.單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為，繳納營業稅。