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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：委托加工物資核算
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產
知識點十九、委托加工物資核算
1.委托加工物資賬戶——掌握委托加工物資的成本
加工中實際耗用物資的成本
支付的加工費用
應負擔的運雜費
支付的稅金（不含增值稅，而是收回后用于直接銷售時交納的消費稅）
2.支付的增值稅——計入應交稅費的借方，不計入物資成本
3.支付的消費稅——受托方代收代交
收回后用于直接銷售的——計入“委托加工物資”成本
收回后用于繼續加工應交消費稅商品的——計入“應交稅費——應交消費稅”的借方
單項選擇題
◎委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續生產應稅消費品，其由受托方代收代交的消費稅，應記入的會計科目是（）。
A.管理費用
B.應交稅費——應交消費稅
C.營業稅金及附加
D.委托加工物資
正確答案：B
◎某一般納稅企業委托外單位加工一批消費稅應稅消費品，材料成本150萬元，加工費15萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代扣代繳消費稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。
A.163.5
B.183
C.158.5
D.155
正確答案：B
正保會計網校答案解析：委托加工材料收回后直接用于出售，消費稅計入收回材料的成本中，該企業為增值稅一般納稅人，增值稅的進項稅額可以抵扣，不計入收回材料的成本。材料加工完畢入庫時的成本＝150+15+18＝183（萬元）。
多項選擇題
◎一般納稅企業委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，應計入委托加工物資成本的有（）。
A.加工費
B.增值稅
C.發出材料的實際成本
D.受托方代收代交的消費稅
正確答案：ACD
正保會計網校答案解析：委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本，收回后用于連續加工應稅消費品的，則不計入成本。
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