（一）現金流量表的現金

　　1.現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　2.現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。

　　（二）現金流量表的填列方法

　　1.經營活動產生的現金流量

　　（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

　　銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋增值稅的銷項稅額＋（應收票據年初余額－應收票據年末余額）＋（應收賬款年初余額－應收賬款年末余額）＋（預收賬款年末余額－預收賬款年初余額）－當期計提的壞賬準備

　　（2）“收到的稅費返還”項目

　　該項目反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　　（3）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目

　　該項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等。（4）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　購買商品、接受勞務支付的現金＝營業成本＋增值稅的進項稅額＋（存貨年末余額－存貨年初余額）＋（應付賬款年初余額－應付賬款年末余額）＋（應付票據年初余額－應付票據年末余額）＋（預付賬款年末余額－預付賬款年初余額）－當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產成本、制造費用的折舊費

　　（5）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

　　支付給職工以及為職工支付的現金＝應付職工薪酬年初余額＋生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應付職工薪酬期末余額

　　（6）“支付的各項稅費”項目

　　支付的各項稅費＝（應交所得稅期初余額＋當期所得稅費用－應交所得稅期末余額）＋支付的營業稅金及附加＋應交增值稅（已交稅金）

　　（7）“支付其他與經營活動有關的現金”項目

　　該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業務招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用。

　　支付其他與經營活動有關的現金＝支付其他管理費用＋支付的銷售費用

　　2.投資活動產生的現金流量

　　（1）“收回投資收到的現金”項目

　　該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業的交易性金融資產、長期股權投資收到的現金。本項目可根據“交易性金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　（2）“取得投資收益收到的現金”項目

　　該項目反映企業交易性金融資產分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤、現金股利而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　（3）“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

　　該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。

　　（4）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目

　　該項目反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金（含增值稅款等），以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　　為購建固定資產、無形資產而發生的借款利息資本化部分，在籌資活動產生的現金流量“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　（5）“投資支付的現金”項目

　　該項目反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益投資所支付的現金，包括除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

　　企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中反映。

　　本項目可以根據“交易性金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　（6）“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

　　該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　（1）“吸收投資收到的現金”項目

　　該項目反映企業以發行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。本項目可以根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　（2）“取得借款收到的現金”項目

　　該項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額）。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　（3）“償還債務支付的現金”項目

　　該項目反映企業償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　（4）“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”項目

　　該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。