會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)講解：稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/05/25 09:12:33　字體：大小

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2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)五、稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議

　　（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

選擇復(fù)議（可以復(fù)議，也可以直接起訴）	必經(jīng)復(fù)議（必需先復(fù)議，后起訴）
	1.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為；除（1）、（2）、（3）之外的行為	6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：（1）不予審批減免稅或出口退稅；（2）不予抵扣稅款；（3）不予退還稅款
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為
11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其它具體行政行為納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。前款中的規(guī)定不含規(guī)章。

　　（二）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

　　1.稅務(wù)行政復(fù)議申請

　　申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

　　掌握的內(nèi)容：必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。

　　申請人申請行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

　　2.稅務(wù)行政復(fù)議受理

　　復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

　　行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

　　（三）稅務(wù)行政復(fù)議決定

　　行政復(fù)議原則上采用書面審查的方法。

　　了解復(fù)議機(jī)關(guān)的行政復(fù)議決定：

　　1.決定維持；

　　2.被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行；

　　3.決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；

　　4.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

　　復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。

　　行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　二、稅務(wù)行政訴訟

　　稅務(wù)行政訴訟：向人民法院提起訴訟。

　　（一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

　　區(qū)分必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。

　　（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理

情　形	起訴時(shí)間
納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的	可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)
復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的	申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)
納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的	應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)

　　納稅當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。

　　人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對裁定不服的，可以提起上訴。

　　（三）稅務(wù)行政訴訟的審理和判決

　　人民法院審理行政案件，實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度。當(dāng)事人在行政訴訟中有權(quán)進(jìn)行辯論。

　　訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：（1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行；（2）原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行；（3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。

　　人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。

　　了解人民法院的判決：

　　1.判決維持；

　　2.判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為；

　　3.被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)履行；

　　4.行政處罰顯失公平的，可以判決變更。

　　一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。

　　當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

　　人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起兩個(gè)月內(nèi)作出終審判決。