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初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點講解：稅收征收管理概述
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章 稅收征收管理法律制度
知識點一、稅收征收管理概述
一、稅收法律關系及征納雙方的權利與義務
（一）稅收法律關系
1.稅收法律關系主體（征納雙方）
（1）征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。
（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
2.稅收法律關系的內容：主體所享受的權利和應承擔的義務。
3.稅收法律關系的客體：雙方的權利和義務所共同指向的對象。
（二）征納雙方的權利和義務
1.稅務機關的權利和義務
（1）職權（6項）：法規起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查、行政處罰權、其他（如估稅權、代位權、撤銷權等）。
提示：稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。
（2）義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密；進行回避的義務；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。
2.納稅人、扣繳義務人的權利與義務
（1）權利：知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政復議和訴訟權等。
（2）義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。
二、稅款征收管理體制
我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關包括各級稅務機關及海關。
1.國家稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：
①增值稅；②消費稅；③車輛購置稅；④中央企業所得稅（2002－2008年期間，新注冊登記的企業所得稅，一律由國家稅務局征收管理）等。
2.地方稅務局系統主要負責下列稅種的征收和管理：
①營業稅；②個人所得稅；③第五章的小稅種：資源稅；印花稅；城市維護建設稅（不包括由國家稅務局系統負責征收管理的部分）；房產稅；城鎮土地使用稅；耕地占用稅（部分地區暫由財政部門負責征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。
3.海關系統主要負責下列稅收的征收和管理：
①進出口關稅；②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅；③委托代征的進口環節消費稅、增值稅等。
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