2012會計職稱《經濟法基礎》復習：關于稅款征收的其他法律規定

來源: 正保會計網校編輯： 2012/01/12 09:22:37　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習第六章：稅收征收管理法律制度

　　知識點、關于稅款征收的其他法律規定

　　包括4項規定：稅收優先執行；稅收代位權與撤銷權；涉稅事項的公告與報告；稅款的追繳與退還。

　　一、稅收優先執行——3優先（注意選擇題）

　　1.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；

　　2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行；

　　3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

　　二、稅收代位權與撤銷權

　　1.前提：納稅人欠繳稅款

　　2.適用情形：

　　（1）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的；（代位權）

　　（2）納稅人因放棄到期債權；（撤銷權）

　　（3）無償轉讓財產；（撤銷權）

　　（4）以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。（撤銷權）

　　三、納稅人涉稅事項的公告與報告

　　1.欠繳稅款數額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　2.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　四、稅款的追繳與退還

　　即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理

情形	原因	處理
稅款的退還（納稅人多繳稅款）	納稅人原因或稅務機關原因	稅務機關發現后應當立即退還（無限制）
稅款的退還（納稅人多繳稅款）	納稅人原因或稅務機關原因	納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還
稅款的追征（納稅人少繳稅款）	稅務機關責任	稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金
	納稅人、扣繳義務人計算失誤	稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年
	納稅人偷稅、抗稅、騙稅	稅務機關無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款