初級會計職稱考試《經濟法基礎》第三章——營業稅法律制度

　　營業稅稅目

　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業

　　1.子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

　　2.對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按此稅目。

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　　1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

　　2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是“建筑業”稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是“建筑業”的征稅范圍。

　　3.其他建筑業：代辦電信工程、鉆井、爆破、管道煤氣初裝費等。

　?。ㄈ┙鹑诒ｋU業

　　1.金融業子目：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

　　【特別關注】下列金融業務不征收營業稅：

　　（1）個人買賣外匯、有價證券或期貨；

　?。?）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務；

　　（3）外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉讓企業產權和股權的行為；

　?。?）人民銀行對金融機構的貸款業務；

　　但是：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

　　（5）金融機構往來業務；

　?。?）金融機構的出納長款收入。

　　2.保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

　　【特別關注】下列保險業務不征收營業稅：

　?。?）保險企業取得的追償款不征收營業稅；

　　（2）保險公司的攤回分保費用不征收營業稅。

　?。ㄋ模┼]電通信業

　　子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

　　【特別關注】

　?。?）各子目的具體范圍，如郵政業務，包括經營各種信函、包裹、匯兌、郵票發行、集郵和郵件運輸、報刊發行等郵政業務活動；

　　（2）銷售郵務物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營業稅，而非增值稅；

　?。?）在提供電信業務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等），繳納營業稅，而非增值稅。

　?。ㄎ澹┪幕w育業

　　子目：包括文化業、體育業（指經營文化、體育活動的業務）。

　　【特別關注】

　　（1）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業——廣告業”稅目的征稅范圍；

　?。?）廣播電視有線數字付費頻道業務按“文化體育業——播映”稅目征收營業稅；

　　（3）經營游覽場所，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按“文化體育業”繳納營業稅；出租文化場所屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍；

　?。?）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務，按“文化體育業”繳納營業稅；以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

　　（六）娛樂業

　　娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

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　　1.子目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　2.各子目中特別關注：

　　（1）代理業：

　?、俅韴箨P業務應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅；

　　②金融經紀業不按本稅目征稅，屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍；

　?、鄯招詥挝粚⑽蟹筋A付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅；

　?、軣o船承運業務，應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅；

　?、輪挝缓蛡€人受托種植植物、飼養動物的行為，按“服務業”稅目征收營業稅。

　?。?）旅游業：

　　單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按“服務業——旅游業”稅目征收營業稅。

　?。?）租賃業：

　　①單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅；

　?、趯h洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅；

　　③酒店產權式經營，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業——租賃業”稅目征收營業稅；

　?、芙煌ú块T有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。

　?。?）廣告業：

　　廣告代理業務按“服務業——廣告業”稅目征收營業稅。

　?。?）其他服務業：

　　了解項目。如沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

　　航空勘探、鉆井（打井）勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍。

　　（八）轉讓無形資產

　　1.征稅范圍：轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

　　【特別關注】“轉讓土地使用權”的具體規定：

　?、俎D讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產——土地使用權”稅目征收營業稅；

　?、谵D讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目。

　　（3）土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍。

　　（九）銷售不動產

　　銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照“銷售不動產”征收營業稅。

　　【例題·判斷題】◎根據營業稅法律制度的規定，管道煤氣集資費（初裝費）業務應按“建筑業”稅目征收營業稅。（）

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核營業稅稅目。