2012年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)：混合銷售與兼營行為

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/12/15 14:39:18　字體：大小

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　　初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章——營業(yè)稅法律制度

　　混合銷售與兼營行為

　　（一）兩種行為的含義及稅務(wù)處理

兩種行為		含　義	稅務(wù)處理	舉　例
混合銷售行為		一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物	營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。	電視機(jī)廠在銷售電視機(jī)時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；歌廳在提供娛樂服務(wù)時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
兼營行為	兼營貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)行為	納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；	應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。【提示】易出現(xiàn)判斷題。	某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開設(shè)了獨(dú)立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動屬于兼營行為。
兼營行為	兼營營業(yè)稅不同稅目行為	納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，	納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。	某運(yùn)輸公司從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),同時還開展汽車租賃業(yè)務(wù)

　　（二）兩種行為的區(qū)分

　　（三）兩種行為中的其他規(guī)定

　　1.納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：

　　（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；

　　（2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　2.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　【例題·判斷題】◎納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。（）

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅的兼營行為。