第五章 其他相關稅收法律制度

　　知識點三十一、印花稅的征稅范圍

　　印花稅的征稅范圍包括：經(jīng)濟合同；產(chǎn)權轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權利、許可證照；經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證。

　　1.合同類

　　（1）購銷合同。包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，例如訂購單、訂數(shù)單等。還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅征稅憑證。

　　（2）財產(chǎn)保險合同——農(nóng)牧業(yè)合同免稅

　　（3）建筑安裝工程承包合同。包括總承包合同、分包合同和轉包合同。

　　（4）技術合同。

　　①技術轉讓合同包括專利申請權轉讓和非專利技術轉讓。

　　②技術咨詢合同中，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立的合同不貼印花。

　　（5）借款合同。包括銀行及其它金融組織與借款人 （不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，包括融資租賃合同。

　　2.書據(jù)類憑證

　　包括財產(chǎn)所有權，以及版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)和土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權轉移書據(jù)。

　　3.賬簿類憑證

　　（1）記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。

　　（2）其它賬簿是指除記載資金賬簿以外的核算有關生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿。

　　（3）【注意】特殊賬簿的規(guī)定：納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟組織（工商企業(yè)單位、工商業(yè)戶）來劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟用途來確定征免界限。例如，一些事業(yè)單位實行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其賬簿就視同于企業(yè)賬簿，應納印花稅；而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，就不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。

　　4.權利、許可證照

　　房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　單項選擇題

　　◎下列選項所列證照中，都要繳納印花稅的是（ ）。

　　A. 房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證

　　B. 土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證

　　C. 商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

　　D. 房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。應繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證5種。

　　◎根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。

　　A.原始憑證

　　B.工商營業(yè)執(zhí)照

　　C.購銷合同

　　D.借款合同

　　正確答案：A

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅共有13個稅目，包括營業(yè)賬簿，不包括會計憑證。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.專利申請權轉讓合同

　　D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　正確答案：ABD

　　答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。專利申請權轉讓合同是技術合同的范圍，商品房銷售合同、土地使用權轉讓合同和個人無償贈與不動產(chǎn)登記表都屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)。

　　◎下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

　　A. 法律咨詢服務合同

　　B. 委托加工合同

　　C. 技術開發(fā)合同

　　D. 印刷合同

　　正確答案：BCD

　　答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。法律咨詢服務合同不屬于印花稅列舉的征收范圍。

　　◎下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。

　　A.產(chǎn)權轉移書據(jù)

　　B.具有合同性質的憑證

　　C.營業(yè)賬簿

　　D.權利許可證

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括具有合同性質的憑證、賬簿和證照。

　　判斷題

　　◎印花稅的征收范圍僅限于在我國境內(nèi)書立、使用、領受我國法律保護的憑證。（ ）

　　正確答案：錯

　　答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，印花稅的征稅范圍，不僅限于在我國境內(nèi)書立、領受的憑證，而且包括在境外書立、領受但在我國境內(nèi)使用，在我國境內(nèi)具有法律效力，受我國法律保護的憑證。