第三章 營業(yè)稅法律制度
第六節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率

　　二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

　　A. 11.2

　　B. 8

　　C. 15.2

　　D. 10

　　正確答案：C

　　答案解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（12＋24＋4＋36）×20%＝15.2（萬元）。

　　◎某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：客房部房費(fèi)收入25萬元；餐廳部當(dāng)月營業(yè)收入15萬元；歌舞廳營業(yè)收入項(xiàng)目為：門票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元， 煙酒、飲料、水果的收費(fèi)為7000元，其他服務(wù)費(fèi)收入為6000元。則該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為（ ）。

　　A.24400元

　　B.21100元

　　C.4400元

　　D.3320元

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入均屬營業(yè)稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當(dāng)月應(yīng) 納的營業(yè)稅稅額＝（5000＋4000＋7000＋6000）×20%＋（150000＋250000）×5%＝24400 （元）。

　　◎某市運(yùn)輸企業(yè)2010年2月為客戶提供一項(xiàng)長途運(yùn)輸勞務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)50000元，其中將部分地段的運(yùn)輸勞務(wù)交由其他運(yùn)輸公司承運(yùn)，支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10000元，則該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。?。

　　A. 3000元

　　B. 2000元

　　C. 1500元

　　D. 1200元

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（50000－10000）×3%＝1200（元）。

　　判斷題

　　◎某單位2008年4月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬元，2009年8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營業(yè)稅0.5萬元。

　　正確答案：對

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納營業(yè)稅 ＝（30-20）×5%＝0.5（萬元）。

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