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2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》預習：低值易耗品
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習
第一章 資 產
第四節 存 貨
低值易耗品
（一）低值易耗品的內容
作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。
（二）低值易耗品的賬務處理
為了反映和監督低值易耗品的增減變動及其結存情況，企業應當設置“周轉材料——低值易耗品”科目。
低值易耗品可采用一次轉銷法或分次攤銷法進行核算。
【例】甲公司的基本生產車間領用專用工具一批，實際成本為100 000元，不符合固定資產定義，采用分次攤銷法進行攤銷。該專用工具的估計使用次數為2次。甲公司應編制如下會計分錄：
（1）領用專用工具
借：周轉材料——低值易耗品——在用 100 000
貸：周轉材料——低值易耗品——在庫 100 000
（2）第一次領用時攤銷其價值的一半
借：制造費用 50 000
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 50 000
（3）第二次領用攤銷其價值的一半
借：制造費用 50 000
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 50 000
同時：
借：周轉材料——低值易耗品——攤銷 100 000
貸：周轉材料——低值易耗品——在用 100 000
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