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初級會計職稱經濟法基礎第五章知識點：土地增值稅的征稅范圍
正保會計網校《經濟法基礎》論壇學習小天地開通啦！此討論區意在與各位考友一同奮戰2011年初級會計職稱《經濟法基礎》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業知識、學習方法、狀態調整等等，凡是與考試相關的東東或西西，我們盡可在此商議。同時，在這里也會緊密結合正保會計網校的宗旨——全心全意為各位考友服務，及時為考友提供網校的資源。最終目的只有其一，2011年初級會計職稱《經濟法基礎》考試順利通過。我將與大家攜手并肩，共同奮戰這些時日。
初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第五章 其他相關稅收法律制度
十一、土地增值稅的征稅范圍
①轉讓的土地使用權必須是國有的
【注意】未經國家征用的集體土地不得轉讓，也不應納入土地增值稅的征稅范圍。
對出讓國有土地的行為不征稅
?、谕恋厥褂脵?、地上的建筑物及其附著物的產權必須發生轉讓
?、郾仨毴〉棉D讓收入
以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為，以及房地產出租、抵押等未轉讓房產產權、土地使用權的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。
【注意】不征土地增值稅的房地產贈與行為包括以下兩種情況：
（1）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。
?。?）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。
【特殊規定】
| 有關事項 | 是否屬于征稅范圍 |
| 1.以房地產投資、聯營 | 房地產轉讓到投資聯營企業，不征； 將投資聯營房地產再轉讓，征。 對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，征稅。 |
| 2.出租 | 不征（無權屬轉移） 房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征 |
| 3.房地產交換 | 單位之間換房，屬于有收入，征； 個人之間互換自住房不征。 |
| 4.房地產抵押 | 抵押期不征； 抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債，征。 對于以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，征 |
| 5.合作建房 | 建成后自用，不征；建成后轉讓，征。 |
| 6.企業兼并房地產 | 暫免 |
| 7.代建房 | 不征 |
| 8.房地產重新評估 | 不征（無收入） |
| 9.土地使用者處置土地使用權 | 土地使用者轉讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，應當繳納營業稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。 |
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