編者按：以下主要針對2011年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試科目中收入、費(fèi)用、利潤章節(jié)知識點(diǎn)計(jì)算題的練習(xí)，初級考生朋友們可以嘗試著自測一下這三個章節(jié)掌握情況。

　　計(jì)算題

　　1. 正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2009年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司。款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。

　　（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

　　（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。

　　（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：

　　（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　（2）計(jì)算正保公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。

　　2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格。

　　甲公司2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元。

　　（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。

　　（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

　　（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　（5）10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。

　　要求：

　　根據(jù)上述（1）～（5）業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　計(jì)算甲公司2009年10月份發(fā)生的費(fèi)用金額。

　　（答案中的金額以元為單位；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫出二級和三級明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目）。

　　3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。

　　（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

　　（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。

　　（5）將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。

　　（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

　　（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

　　（2）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　參考答案： 

　　1.（1）①12月1日賒銷時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　　　貸：庫存商品 85

　　12月19日收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款 116

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　②借：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7

　　　　　貸：銀行存款 11.7

　　③借：銀行存款 140.4

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75

　　　　貸：庫存商品 75

　　④借：應(yīng)收賬款 17.55

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.55（15×17％）

　　借：勞務(wù)成本 20

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　　　貸：勞務(wù)成本 20

　　⑤借：委托代銷商品 180

　　　　　貸：庫存商品 180

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 36

　　　　貸：委托代銷商品 36

　　⑥借：銀行存款 40

　　　　　貸：預(yù)收賬款 40

　　⑦借：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　　　　　貸：銀行存款 116

　　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　借：庫存商品 85

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　（2）主營業(yè)務(wù)收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬元）

　　主營業(yè)務(wù)成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬元）

　　2.（1）①借：應(yīng)收賬款 4680000

　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000000

　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000

　　　　貸：庫存商品 2000000

　　②借：預(yù)收賬款 600000

　　　　　銀行存款 219000

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 500000

　　　　貸：原材料 500000

　　③借：主營業(yè)務(wù)收入 1600000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 272000

　　　　　貸：銀行存款 1872000

　　借：庫存商品 800000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 800000

　　④借：銀行存款 300000

　　　　　貸：預(yù)收賬款 300000

　　⑤借：營業(yè)稅金及附加 52700

　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 36890

　　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 15810

　　（2）2009年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=2000000 500000-800000 52700=1752700（元）

　　3.（1）

　　①借：應(yīng)收賬款 210.6

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　　　貸：庫存商品 150

　　②借：管理費(fèi)用 11.7

　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8

　　　　貸：庫存商品 8

　　③借：銀行存款 20

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　④借：銀行存款 93.6

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 59

　　　　貸：原材料 59

　　⑤借：遞延收益 300

　　　　　貸：營業(yè)外收入 300

　　⑥借：預(yù)收賬款 10

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 （100×60%－50）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 7 （70×60%－35）

　　　　貸：勞務(wù)成本 7

　　⑦借：管理費(fèi)用 20

　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 10

　　　　　營業(yè)外支出 5

　　　　　貸：銀行存款 35

　　（2）營業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

　　營業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬元）

　　營業(yè)利潤＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

　　利潤總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬元）