根據《關于印發2011年度全國會計專業技術資格考試考務日程安排的通知》2011年度全國會計專業技術資格考試繼續使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求掌握庫存現金管理的主要內容和現金核算、現金清查的相關內容。正保會計網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

　　庫存現金

　　一、現金管理制度

　　1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。

　　（1）現金的使用范圍

　　職工工資、各種工資性津貼。

　　個人的勞務報酬。

　　根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

　　各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。

　　收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。

　　出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出。

　　中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　（2）現金的限額

　　庫存現金限額由銀行核定；

　　核定依據一般是企業3-5天的正常開支需要量；

　　邊遠地區或交通不便的企業可以適當放寬，最高不超過15天的開支需要量；

　　企業每日結存的現金不能超過核定的庫存限額。

　　2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。

　　企業不得從本企業的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。

　　二、現金的賬務處理

　　單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

　　即：設置“庫存現金”賬戶，借方登記現金的增加數，貸方登記現金的減少數，期末余額在借方，反映期末庫存現金的實有數。企業內部部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。

　　三、現金的清查

　　單位應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。

　　1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　練習：

　　單選題

　　◎下列違反現金管理制度的選項是（　）。

　　A.企業以現金支付各種勞保支出和福利費

　　B.核定后的庫存現金限額，開戶單位應當嚴格遵守，超出部分應于當日終了前存入銀行

　　C.未經批準，企業從現金收入中直接支付現金支出

　　D.出納人員根據收付款憑證登記現金日記賬

　　正確答案：C

　　正保會計網校答案解析：該題針對“現金的管理制度”知識點進行考核。按照現金管理制度的規定：開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。因此C選項不正確。　

　　◎下列可以用現金支付的選項為（　）。

　　A.購入固定資產，支付價款50 000元

　　B.償還所欠債務，金額2 000元

　　C.向一般納稅企業購入原材料，支付價款4 000元

　　D.職工甲的工資3 600元

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：該題針對“現金的管理制度”知識點進行考核。企業可以用現金支付職工的工資、個人的勞務報酬、職工的勞保及福利費、向個人收購農副產品和其他物資的款項等，以及結算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出，所以本題應該選D。　

　　◎企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（　）。

　　A.財務費用

　　B.管理費用

　　C.銷售費用

　　D.營業外支出

　　正確答案：B

　　正保會計網校答案解析：無法查明原因的現金短款經批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”。

　　◎下列關于企業現金清查說法錯誤的是（　）。

　　A.現金清查一般采用實地盤點法

　　B.對于現金清查結果，應編制現金盤點報告單，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章

　　C.對于超限額留存的現金應及時送存銀行

　　D.清查小組清查時，出納人員可以不在場

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。現金清查一般采用實地盤點法；企業進行現金清查時，出納人員必須在場，因此D選項是錯誤的。

　　◎企業現金清查中，發現庫存現金較賬面余額短缺200元，在未查明原因前，應借記的會計科目是（　）。

　　A.營業外支出

　　B.待處理財產損溢

　　C.管理費用

　　D.其他應收款

　　正確答案：B

　　正保會計網校答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。發現現金短缺時，應按實際短缺金額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現金”科目。

　　◎企業現金清查中，對于現金溢余如果屬于應支付給有關人員或單位的，經過批準后應計入的會計科目是（）。

　　A.營業外收入

　　B.待處理財產損溢

　　C.管理費用

　　D.其他應付款

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。企業現金清查中，對于無法查明原因的現金溢余，經過批準后應計入營業外收入；如果經查明屬于應支付給有關人員或單位的，應計入其他應付款。

　　◎企業現金清查中，對于現金短缺，如果經查明應由相關責任人賠償的，經批準后應計入（　）。

　　A.財務費用

　　B.管理費用

　　C.其他應收款

　　D.營業外支出

　　正確答案：C

　　正保會計網校答案解析：該題針對“現金的清查”知識點進行考核。企業現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經過批準后應計入管理費用；如果應由保險公司或相關責任人賠償的，應該計入其他應收款。

　　判斷題

　　◎（2008年試題）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（　）

　　正確答案：×

　　正保會計網校答案解析：現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。