會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（會(huì)計(jì)從業(yè)）
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三 | 第114頁第16行~第117頁第5行內(nèi)容 | 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度變得愈加復(fù)雜，如何對(duì)稅種進(jìn)行科學(xué)分類，成為稅收制度研究的重要前提。對(duì)稅種的分類有多種方法，主要有按課稅對(duì)象性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其轉(zhuǎn)嫁歸宿狀況分類。我國(guó)的稅種分類方式主要有： （一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類 按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類五大類型。 1.流轉(zhuǎn)稅類。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制體系中的主體稅種，其中又以增值稅為主。 2.所得稅類。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 3.資源稅類。如資源稅等。 4.財(cái)產(chǎn)稅類。如房產(chǎn)稅、契稅等。 5.行為稅類。如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、船舶噸稅、屠宰稅等。 （二）按管理和使用權(quán)限不同分類 按管理和使用權(quán)限的不同可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 1.中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。 2.地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。 3.中央地方共享稅。屬于中央政府和地方財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。 （三）按計(jì)稅依據(jù)不同分類 按計(jì)稅依據(jù)的不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。 1.從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。 2.從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。 （四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。 1.直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。 2.間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。 | ||
三 | 第123頁第25行~第124頁第7行內(nèi)容 | 企業(yè)所得稅是指以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》 （2007年3月16日第十屆全國(guó)人大第五次會(huì)議通過，自2008年1月1日起施行）的規(guī)定征收的一種稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅納稅人。 企業(yè)所得稅征收范圍：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。另外，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； 3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； 4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 5.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。 |
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