《稅收相關(guān)法律》應(yīng)試技巧

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來(lái)源: 編輯： 2007/05/21 14:32:32　字體：大小

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1. 逃稅罪的構(gòu)成

　　2. 逃稅罪“罪與非罪，此罪與彼罪”區(qū)分界定

　　3. 逃稅罪的處罰

　　【考頻分析】

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點(diǎn)。本考點(diǎn)在2013年、2011年和2008年考過單選題、多選題和綜合分析題。

　　【高頻考點(diǎn)】逃稅罪

　　（一）逃稅罪的構(gòu)成

　　1.客體：國(guó)家稅收征管秩序。

　　2.客觀方面表現(xiàn)：

　　（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

　　（2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

　　（3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上的。

　　3.犯罪主體

　　逃稅罪的主體既可以是自然人，也可以是單位；包括納稅人和扣繳義務(wù)人。

　　解釋：不負(fù)有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，不能獨(dú)立構(gòu)成本罪主體，但可成為本罪的共犯。

　　（二）逃稅罪“罪與非罪，此罪與彼罪”區(qū)分界定

　　1.逃稅罪“罪與非罪”界限

逃稅罪認(rèn)定	一般違法行為
逃稅額占應(yīng)納稅額10%以上且逃稅數(shù)額在5萬(wàn)元以	逃稅額不足應(yīng)納稅額10%以上，或者逃稅數(shù)額不足5萬(wàn)元
凡5年內(nèi)因逃稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以2次行政處罰，又逃稅達(dá)5萬(wàn)元以上的	5年內(nèi)因逃稅而被處2次以下行政處罰或雖經(jīng)2次稅務(wù)行政處罰但再未逃稅，或者2次處罰后又逃稅且逃稅額在5萬(wàn)元以下的

　　2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪區(qū)別

	逃稅罪	徇私舞弊不征、少征稅款罪
犯罪主體	一般主體	特殊主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員）
主觀方面（共犯認(rèn)定）	稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員如果與逃稅人相互勾結(jié)，故意不履行其依法征稅的職責(zé)，不征或少征應(yīng)征稅款的	行為人知道某人在逃稅，出于某種私利而佯裝不知，對(duì)逃稅行為采取放任態(tài)度，不征或少征應(yīng)征稅款，使國(guó)家稅收遭受重大損失

　　（三）逃稅罪的處罰

　　1.一般處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　　2.對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

　　3.有逃避繳納稅款行為的納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因此行為受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

　　4.納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。