《稅收相關法律》應試技巧

來源: 編輯： 2007/05/21 14:32:32　字體：大小

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　　【內容導航】

　　1. 逃稅罪的構成

　　2. 逃稅罪“罪與非罪，此罪與彼罪”區分界定

　　3. 逃稅罪的處罰

　　【考頻分析】

　　考頻：★★

　　復習程度：熟悉本考點。本考點在2013年、2011年和2008年考過單選題、多選題和綜合分析題。

　　【高頻考點】逃稅罪

　　（一）逃稅罪的構成

　　1.客體：國家稅收征管秩序。

　　2.客觀方面表現：

　　（1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

　　（2）納稅人5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的；

　　（3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在5萬元以上的。

　　3.犯罪主體

　　逃稅罪的主體既可以是自然人，也可以是單位；包括納稅人和扣繳義務人。

　　解釋：不負有納稅義務和扣繳義務的單位和個人，不能獨立構成本罪主體，但可成為本罪的共犯。

　　（二）逃稅罪“罪與非罪，此罪與彼罪”區分界定

　　1.逃稅罪“罪與非罪”界限

逃稅罪認定	一般違法行為
逃稅額占應納稅額10%以上且逃稅數額在5萬元以	逃稅額不足應納稅額10%以上，或者逃稅數額不足5萬元
凡5年內因逃稅被稅務機關予以2次行政處罰，又逃稅達5萬元以上的	5年內因逃稅而被處2次以下行政處罰或雖經2次稅務行政處罰但再未逃稅，或者2次處罰后又逃稅且逃稅額在5萬元以下的

　　2.逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪區別

	逃稅罪	徇私舞弊不征、少征稅款罪
犯罪主體	一般主體	特殊主體（稅務機關的工作人員）
主觀方面（共犯認定）	稅務機關的工作人員如果與逃稅人相互勾結，故意不履行其依法征稅的職責，不征或少征應征稅款的	行為人知道某人在逃稅，出于某種私利而佯裝不知，對逃稅行為采取放任態度，不征或少征應征稅款，使國家稅收遭受重大損失