2005年注冊稅務師考試報名工作已經結束，為了幫助廣大考生盡快掌握注冊稅務師考試的一些基本內容，筆者在總結前幾年的考試基礎上，參考歷年的專家學者對注冊稅務師考試的一些觀點和看法，編寫了這一講座，旨在讓廣大考生盡快進入復習備考狀態，在考試中取得好成績。本講座共分五部分， 第一講是介紹了我國注冊稅務師現狀和未來發展趨勢；

　　第二講介紹了注冊稅務師考試的基本情況和考試要求及時間；

　　第三講是2004年度的各科試題評點（將陸續刊登）；

　　第四講是對2004年的考試大綱與2005年的大綱進行了比較；

　　第五講是各個科目的應考策略。希望能給廣大考生有一個幫助。

　　第一講：注冊稅務師行業現狀及發展

　　注冊稅務師行業作為一種社會中介服務行業，主要是在涉稅市場業務中接受納稅人的委托，代理從事各項涉稅事宜，具體貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事其業務時，具有雙重職責，主要是依法為委托人提供涉稅服務，維護納稅人的合法權益；輔以監督稅務機關的行政行為，維護國家稅收權益。這種在稅收征納關系中的中介地位，決定了稅務代理必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以服務為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權益服務，又為稅務機關依法征稅、維護國家權益發揮輔助和監督制約作用。

　　我國注冊稅務師行業已有十幾年的發展歷史。在上個世紀八十年代，我國不少地方借鑒國際經驗，在稅收征管體制改革中進行了稅務代理的探索和嘗試，取得了有益的成果。1992年9月全國人大常委會通過的稅收征管法中明確規定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，為開展稅務代理工作提供了法律依據。1994年9月總局頒發《稅務代理試行辦法》，在全國范圍內有組織有計劃地開展了稅務代理試點工作。1996年11月，總局和人事部聯合頒發了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，首次建立了我國的注冊稅務師資格制度，使之作為獨立的社會中介行業步入了規范發展軌道。1999年總局根據中央關于黨政機關與所辦經濟實體脫鉤的有關規定，對注冊稅務師行業進行了清理整頓。自此，一個以注冊稅務師為投資主體，獨立經營、自謀發展的稅務師事務所執業格局基本形成。截至2004年9月底，全國通過考試取得注冊稅務師資格的已經有62000多人，其中執業注冊稅務師超過20000人。全國已有稅務師事務所2600多家，從業人員近6萬人。近年來注冊稅務師行業按照客觀公正、優質服務的原則，初步理順了各方面關系，在市場經濟環境中努力轉變觀念，平等競爭，稅務代理業務由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務顧問等高層次發展，服務水平有了明顯提高。一些稅務師事務所還通過了ISO9000（或ISO9001）國際質量體系認證。部分地區稅務師事務所為納稅人開展企業所得稅匯算清繳，較大幅度地調增了應納稅所得額，促進了企業依法納稅。少數地方稅務師事務所還根據司法部的統一規定，在當地司法部門的支持下，開展了提供涉稅司法鑒定業務的試點，為司法機關審理涉稅案件提供司法鑒定證明。經過注冊稅務師協會、行業從業人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業的服務質量和水平不斷提升，逐步得到稅務機關與社會各界的認可。

　　進入21世紀，我國稅務代理面臨的機遇主要有三：一是稅務代理對稅收征管的作用受到國家和各級稅務部門領導的認可和重視。二是我國加入世貿組織為稅務代理業的快速發展提供了良好機遇。三是隨著稅制結構的優化，稅收征管改革的深化，依法行政、依法治稅的要求會更高，社會化的參與程度會進一步增大，這將為稅務代理的發展提供新的市場空間。

　　與此同時，稅務代理行業也面臨著嚴峻的挑戰。一是加入WTO后，根據承諾，國外的稅務代理機構和稅務代理人員將會進入我國代理市場。這些機構和人員的經營理念和管理方式，以及長期從事中介服務積累下來的制度和經驗，正是我們相當部門的稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。二是國內其他中介服務行業業務兼容的出現，使稅務代理市場競爭進一步加劇，將對稅務代理行業增大壓力，勢必會促使現有的稅務師事務所及其從業人員提高自身的管理水平和業務素質。三是由于我國稅務代理行業發展時間較短，許多事務所無論是規模還是執業人員的素質，都還難以完全適應涉稅業務特別是高層次代理項目的情況，更難以滿足外資企業、上市公司等納稅人的需求。

　　今后，我國注冊稅務師行業發展的方向和趨勢是：中國注冊稅務師行業地位會大有提高。注冊稅務師隊伍不斷壯大，執業人員素質大幅提高。擴大服務對象規模，更能適應涉稅市場業務廣泛需求。隨著我國注冊稅務師行業社會認知度的增強，服務對象的面將逐步擴大，如能使30％的納稅人都委托注冊稅務師代辦涉稅業務，就是一個相當可觀的發展規模；同時，加快拓寬涉稅業務的范圍，特別是能承辦一些高層次的涉稅鑒證和稅收籌劃等服務，將更能贏得稅務機關和納稅人的歡迎與信賴，注冊稅務師行業的道路會越走越寬廣。

　　第二講：注冊稅務師考試簡介

　　一、考試組織

　　注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并備案登記的、從事注冊稅務師業務的專業技術人員。

　　注冊稅務師的英文譯為：Certified Tax Agent（簡稱：CTA）

　　1996年11月，依據《人事部、國家稅務總局關于印發〈注冊稅務師資格制度暫行規定〉的通知》（人發〔1996〕116號），國家開始實施注冊稅務師資格制度。1999年1月，人事部、國家稅務總局下發了《人事部、國家稅務總局關于印發〈注冊稅務師執業資格考試實施辦法〉的通知》（人發〔1999〕4號），并于當年在全國首次實施了注冊稅務師執業資格考試。考試工作由人事部、國家稅務總局共同負責，日常工作委托國家稅務總局注冊稅務師管理中心承擔，具體考務工作委托人事部人事考試中心組織實施。

　　考試每年舉行一次，考試時間一般安排在6月份進行。原則上只在省會城市設立考點。

　　二、 考試科目設置

　　考試設5個科目，具體是：

　　《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》、《財務與會計》。其中，《稅務代理實務》為主觀題，在答題紙上作答；其余4個科目均為客觀題，在答題卡上作答。

　　考生應考時，可攜帶鋼筆或圓珠筆（黑色或藍色）、2B鉛筆、橡皮、計算器（無聲、無存儲編輯功能）。

　　考試分5個半天進行，每個科目的考試時間均為2個半小時。

　　三、考試成績管理

　　考試以3年為一個周期，參加全部科目考試的人員須在連續3個考試年度內通過全部科目的考試；免試3個科目的人員須在一個考試年度內通過應試科目。

　　四、報考條件

　　凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，均可參加注冊稅務師執業資格考試：

　　（一）經濟類、法學類大專畢業后，或非經濟類、法學類大學本科畢業后，從事經濟、法律工作滿6年。

　　（二）經濟類、法學類大學本科畢業后，或非經濟類、法學類第二學士或研究生班畢業后，從事經濟、法律工作滿4年。

　　（三）經濟類、法學類第二學士或研究生班畢業后，或獲非經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿2年。

　　（四）獲經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿1年。

　　（五）取得經濟類、法學類博士學位。

　　（六）在全國實行專業技術資格考試前，按照國家有關規定已評聘了經濟、會計、統計、審計、法律中級專業職務或參加全國統一考試，取得經濟、會計、統計、審計中級專業技術資格，并從事稅務代理業務滿1年。

　　（七）非經濟類、法學類大專畢業后，從事經濟、法律工作滿8年。

　　（八）人事部、國家稅務總局規定的其他條件。

　　按照國家有關規定已評聘經濟、會計、統計、審計、法律等高級專業技術職務，從事稅收工作滿2年的人員，可免試《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財務與會計》3個科目。

　　五、報名時間及方法

　　報名時間一般為前一年的12月份（以當地人事考試部門公布的時間為準）。

　　報考者由本人提出申請，經所在單位審核同意后，攜帶有關證明材料到當地人事考試管理機構辦理報名手續。黨中央、國務院各部門、部隊及直屬單位的人員，按屬地原則報名參加考試。

　　六、備案登記管理

　　注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事（職改）部門頒發人事部統一印制的、人事部與國家稅務總局用印的中華人民共和國《注冊稅務師執業資格證書》。該證書在全國范圍內有效。

　　取得《注冊稅務師執業資格證書》者，須按規定向所在省（區、市）注冊稅務師管理部門辦理備案登記。

　　七、2005年考試時間安排

　　2005年的注冊稅務師考試按排在六月進行，各科的具體考試時間為：

　　6月17日 14：00-16：30 財務與會計

　　6月18日 9：00-11：30 稅法（一）

　　       14：00-16：30 稅法（二）

　　6月19日 9：00-11：30 稅收相關法律

　　       14：00-16：30 稅務代理實務

　　八、各科試題題型

　　1、稅法（I）均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題

　　（二） 多項選擇題

　　（三） 計算題（答案均為單選或多選）

　　（四）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　2、稅法（Ⅱ）均采用客觀題型，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題

　　（二）多項選擇題

　　（三）計算題（答案均為單選或多選）

　　（四）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　3、稅收相關法律均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題

　　（二）多項選擇題

　　（三）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　4、財務與會計均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題

　　（二）多項選擇題

　　（三）計算題（答案均為單選或多選）

　　（四）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　5、稅務代理實務全部采取筆答方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題（客觀題型）

　　（二）多項選擇題（客觀題型）

　　（三）簡答題（主觀題型，筆答）

　　（四）綜合分析題（主觀題型，筆答）

　　第三講：2004年考試評點（將陸續刊登）

　　一、2004年考試總體情況

　　2004年全國注冊稅務師執業資格考試的報名工作安排在2003年12月31日之前，國家稅務總局管理中心會同人事部專業技術人員管理司、人事考試中心及時下發了報名考試條件、考試科目和時間安排的文件。為了正確引導考生考試、提高其應試水平，國家稅務總局管理中心及時組織有關專家、教授編寫、修訂了2004年度注冊稅務師考試大綱和考試教材，并及時發到了考生手中。

　　通過統計，2004年報名參加全國注冊稅務師執業資格考試的人數為104184人，人次數為335295人次，比去年略有減少，其中參加全部科目考試的有102000人，符合免試部分科目條件的有2184人。具體情況是：《財務與會計》69628人，《稅法（一）》66919人，《稅法（二）》72631人，《稅收相關法律》62129人，《稅務代理實務》63988人。由于2003年與2004年考試時間間隔較短，報考人數比上年分別減少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.

　　除《稅務代理實務》科目仍采用人工閱卷形式外，其余四個科目均采取由各地人事部門機讀閱卷評分的方式進行。從考試合格率情況看，與去年相比，《稅法（一）》科目難度較大，合格率偏低，其余幾個科目單科合格率基本適中。

　　今年考試合格通過的人數為5931人。其中考五科的通過5861人，考兩科的通過70人。至此，通過1998年的資格認定考試和6次全國統一考試，我國具有注冊稅務師執業資格的人數為62414人。

　　大連市2004年年有980人報名參加了考試，出考率平均為 55 %，考試全部通過并獲得注冊稅務師資格證書的56人，比2003年增加了近一倍，當年一次性通過人數為11人。考試通過人數雖然增多，但考生反應注冊稅務師的考試難度比去年有所增加，據大連注稅網的調查統計，706人參與調查有455人認為難度比2003年有所增加。

　　第四講 考試大綱變化提示之一

　　一、2005年大綱變化的總體情況

　　全國注冊稅務師執業資格考試大綱是由國家稅務總局注冊稅務師管理中心在總結歷年考試工作基礎上，根據目前注冊稅務師實際工作需要的知識和技能，組織有關專家編寫確定的，并經人事部審核通過。這是國家向社會公布的注冊稅務師的考試標準，各科大綱劃定了命題范圍，確定了掌握程度，分為掌握、熟悉和了解三個層次。

　　為了使廣大考試更好的復習掌握2005年的考試知識點，我們現將2005年的考試大綱與2004 年度的變化情況作了比對，以供大連的考生在復習中把握重點，根據以往考試經驗，每年新增的知識點都是考試的考點，下面正文是2005年的考試大綱，括號里的是2004年的大綱要求，沒有變動的就不作注解。

　　2005年從教材的總體變化情況看，教材作了比較大的調整，教材字數有較多的增加，從內容變化總體情況看：稅法一增加了關稅、城建稅、教育費附加內容，調整了增值稅、消費稅、營業稅部分內容；稅法二刪除了城建稅、教育費附加內容；稅務代理實務增加了納稅等級評估內容，壓縮了稅務行政復議審理基本規程；相關法律增加了行政許可法，強化了稅務行政和涉稅犯罪的基本內容，刪除了保險法、票據法；財務會計強化了會計內容，縮減了財務內容。

　　二、《財務與會計》考試大綱變動情況

　　上篇 財務

　　第一章 財務管理概論

　　（一）熟悉企業財務管理的目標、內容和方法

　　（二）了解企業財務管理的環境

　　（三）掌握資金的時間價值和投資風險價值

　　第二章 財務分析

　　（一）了解企業財務分析的意義和內容

　　（二）掌握企業財務分析的基本方法

　　（三）掌握企業財務指標分析的原理和方法

　　（四）熟悉企業財務狀況綜合分析的原理和方法

　　第三章 財務預測和財務預算

　　（一）了解企業資金需要量預測的意義和目的

　　（二）熟悉企業資金需要量預測的方法

　　（三）掌握運用本量利分析法進行利潤預測的原理和方法

　　（四）熟悉企業財務預算編制的基本原理和方法

　　第四章 籌資管理

　　（一）了解企業籌集資金的原因與要求

　　（二）了解企業所有者權益資金和債務資金的特點與內容

　　（三）熟悉企業籌資的各種方式

　　（四）掌握資金成本的概念及其計算

　　（五）掌握資金結構的基本原理及其運用

　　第五章 投資管理

　　（一）了解企業投資的意義和分類

　　（二）熟悉企業流動資產投資管理和有價證券投資管理

　　（三）掌握企業固定資產（投資）的特點和固定資產投資決策分析的原理和方法

　　第六章 股利分配

　　（一）了解企業利潤分配的內容和程序

　　（二）掌握企業股利分配的政策

　　（三）熟悉企業股利分配的形式

　　下篇 會計

　　第七章 會計概論

　　（一）熟悉財務會計的目的

　　（二）了解財務會計核算的基本前提

　　（三）掌握財務會計要素的定義和特點

　　（四）掌握財務會計核算的一般原則

　　（五）掌握我國企業財務會計報告體系以及編報要求

　　（六）熟悉我國企業會計核算規范

　　第八章 流動資產（一）

　　（一）掌握現金的使用范圍及核算

　　（二）熟悉銀行結算的各種具體方式

　　（三）掌握銀行存款業務的核算

　　（四）了解其他貨幣資金的內容及核算

　　（五）掌握應收賬款的計價及核算

　　（六）掌握壞賬的確認及其核算方法

　　（七）熟悉應收票據的種類及核算

　　（八）掌握應收票據貼現的有關計算及核算

　　（九）了解預付賬款和其他應收款的內容及核算

　　（十）掌握短期投資的核算

　　（十一）熟悉外幣業務的核算（新增內容）

　　第九章 流動資產（二）

　　（一）熟悉存貨的概念、種類及其范圍

　　（二）掌握存貨的計價方法及其運用

　　（三）掌握按實際成本計價和按計劃成本計價兩種木同方法情況下的原材料核算

　　（四）熟悉其他存貨的核算

　　（五）熟悉存貨數量的盤存方法和存貨清查的核算

　　第十章 長期資產（一）

　　（一）了解固定資產的概念、分類和計價

　　（二）掌握固定資產增加的核算

　　（三）掌握固定資產折舊的計提范圍、影響折舊的因素、折舊方法以及核算

　　（四）了解固定資產的后續支出的核算

　　（五）掌握固定資產減少與期末計價的核算

　　第十一章 長期資產（二）

　　（一）了解長期投資的概念和分類

　　（二）掌握長期投資初始投資成本的確定

　　（三）掌握長期債權投資的核算

　　（四）掌握長期股權投資的核算

　　（五）熟悉長期投資減值準備的核算

　　（六）了解無形資產的概念、特征和內容

　　（七）掌握無形資產的核算

　　（八）熟悉其他資產的內容及核算

　　第十二章 流動負債

　　（一）掌握應付賬款、應付票據的核算

　　（二）掌握各種應交稅金的核算

　　（三）熟悉其他流動負債的內容及核算

　　（四）了解或有事項的概念和特點

　　（五）掌握預計負債的核算

　　（六）熟悉債務重組的概念和方式

　　（七）掌握不同債務重組方式下債務人和債權人各自的賬務處理

　　第十三章 長期負債

　　（一）掌握借款費用的處理原則和方法

　　（二）掌握應付公司債券的核算

　　（三）熟悉長期借款的核算

　　（四）熟悉長期應付款的內容和核算

　　第十四章 所有者權益

　　（一）掌握一般企業實收資本和股份有限公司股本的核算

　　（二）掌握資本公積的內容及核算

　　（三）掌握留存收益的內容和核算

　　第十五章 收入、成本費用和利潤

　　（一）熟悉收入的內容和確認原則

　　（二）掌握收入的核算

　　（三）了解成本費用的內容及核算要求

　　（四）熟悉成本核算的一般程序和基本方法

　　（五）掌握期間費用的內容及核算

　　（六）掌握利潤總額和凈利潤的核算

　　（七）掌握所得稅費用的會計核算

　　（八）熟悉利潤分配的核算

　　第十六章 會計調整

　　（一）掌握會計政策變更的處理方法

　　（二）掌握會計估計變更的處理方法

　　（三）掌握會計差錯更正的處理方法

　　（四）熟悉資產負債表日后事項處理方法

　　（五）了解關聯方關系及關聯方交易，掌握關聯方交易的會計核算

　　第十七章 財務會計報告

　　（一）了解資產負債表的性質和格式

　　（二）掌握資產負債表的編制方法

　　（三）了解利潤表和利潤分配表的性質和格式

　　（四）掌握利潤表和利潤分配表的編制方法

　　（五）熟悉現金流量表的性質、基本內容、結構和編制方法

　　（六）了解企業財務會計報告的其他內容

　　三、稅 法（I）變化情況比較

　　第一章 稅法基本原理

　　一、稅法概述

　　（一）了解稅法的概念

　　（二）了解稅法的特點

　　（三）掌握稅法的原則

　　（四）熟悉稅法的效力

　　（五）掌握稅法的解釋

　　（六）了解稅法的作用

　　（七）了解稅法與其他部門法的關系

　　（八）了解依法治稅的目標（新增內容）

　　（九）熟悉稅務行政行為（新增內容）

　　（十）熟悉稅務行政許可（新增內容）

　　二、稅收法律關系

　　（一）熟悉稅收法律關系的概念和特點

　　（二）掌握稅收法律關系的主體

　　（三）了解稅收法律關系的產生、變更、消滅

　　三、稅收程序法概要

　　（一）掌握稅務登記及其基本內容

　　（二）熟悉賬簿、憑證管理的基本要求

　　（三）掌握納稅申報的程序和方式

　　（四）掌握稅款征收的方式及法定程序

　　（五）掌握稅務違法行為的法律責任的基本規定

　　四、稅收實體法要素

　　（一）了解納稅人的基本規定

　　（二）掌握課稅對象的規定

　　（三）熟悉稅率的規定和計算

　　（四）了解減稅免稅的基本規定

　　（五）了解納稅環節及納稅期限

　　五、我國稅法體系的基本結構

　　（一）了解我國稅法體系的建立和發展

　　（二）熟悉我國現行稅法體系

　　第二章 增值稅

　　一、增值稅概述

　　（一）了解增值稅的概念

　　（二）熟悉增值稅的類型

　　（三）了解增值稅的性質和計稅方法

　　（四）熟悉增值稅的優點

　　（五）了解我國增值稅制度的建立和發展

　　二、增值稅納稅人

　　（一）了解（熟悉）增值稅的基本規定

　　（二）熟悉（掌握）一般納稅人與小規模納稅人的認定和管理

　　（三）掌握新辦商貿企業一般納稅人的認定管理（新增內容）

　　三、增值稅征稅范圍

　　（一）熟悉我國現行增值稅征收范圍的一般規定

　　（二）掌握視同銷售貨物行為的征稅規定

　　（三）掌握混合銷售行為和兼營行為的征稅規定

　　四、稅率

　　（一）了解增值稅稅率確定的基本原則

　　（二）了解（了解）增值稅稅率的基本規定

　　（三）熟悉 6％和 4％征收率的具體適用范圍（新增內容）

　　（四）掌握適用13％低稅率貨物的具體范圍

　　五、銷項稅額與進項稅額

　　（一）掌握增值稅銷項稅額的有關規定

　　（二）掌握特殊銷售方式下的銷售額的確定（新增內容）

　　（三）掌握增值稅進項稅額的有關規定

　　（四）掌握準予抵扣進項稅額與不準予抵扣進項稅額的具體規定（新增內容）

　　六、增值稅的減稅、免稅

　　（一）掌握免征增值稅的具體項目

　　（原（二）熟悉先征后退等優惠政策的有關規定已刪除）

　　（二）熟悉減稅、免稅等優惠政策的具體規定（新增內容）

　　七、應納稅額計算

　　（一）掌握應納稅額計算的方法

　　（二）熟悉（掌握）應納稅額計算應用舉例

　　八、出口貨物退（免）稅

　　（原（二）熟悉先征后退等優惠政策的有關規定已刪除）

　　（一）了解出口貨物退（免）稅的運用范圍

　　（二）了解出口貨物退稅率

　　（三）掌握（了解）出口貨物應退增值稅的計算

　　（四）熟悉外貿企業“先征后退”的計算（新增內容）

　　（五）熟悉出口貨物退（免）稅的管理及申報審核（及申報審核為新增內容）

　　九、增值稅專用發票的使用和管理

　　（一）熟悉專用發票領購使用、開具范圍

　　（二）熟悉專用發票開具要求、方法及開具時限

　　（三）了解增值稅專用發票抵扣管理的規定

　　（四）了解稅務機關代開增值稅專用發票管理的規定（原為：了解稅務所為小規模企業代開專用發票的規定）

　　（五）熟悉防偽稅控系統增值稅專用發票的管理（原為：了解專用發票管理的有關規定）

　　（六）掌握增值稅專用發票管理中若干處理規定（新增內容）

　　十、申報與繳納

　　（一）掌握納稅義務發生時間

　　（二）了解納稅期限

　　（三）了解納稅地點

　　十一、特定企業（或交易行為）增值稅政策（新增內容）

　　（一）掌握成品油加油站增值稅規定（新增內容）

　　（二）了解電力產品增值稅規定（新增內容）

　　（三）了解油氣田企業增值稅規定（新增內容）

　　（四）了解黃金交易與貨物期貨增值稅規定（新增內容）

　　（五）熟悉東北老工業基地試行消費型增值稅規定（新增內容）

　　第三章 消費稅

　　一、消費稅概述

　　了解消費稅的概念、特點及立法精神

　　二、納稅義務人

　　了解消費稅納稅義務人的有關規定

　　三、征稅范圍

　　（一）了解征稅范圍的確定原則

　　（二）熟悉稅目

　　四、稅率

　　（一）了解稅率形式

　　（二）熟悉現行稅率

　　（三）掌握適用稅率的特殊規定

　　五、計稅依據

　　（一）掌握實行從量定額與從價定率計征辦法的計稅依據

　　（二）了解銷售數量的確定

　　（三）掌握銷售額的確定

　　（四）掌握計稅依據的特殊規定

　　六、自產自用應稅消費品（應納稅額的計算）

　　（一）熟悉（了解）自產自用應稅消費品的有關規定

　　（二）熟悉組成計稅價格的確定

　　七、委托加工應稅消費品應納稅額的計算

　　（一）熟悉（了解）委托加工應稅消費品的確定

　　（二）了解代收代繳稅款

　　（三）熟悉組成計稅價格的確定

　　八、進口應稅消費品應納稅額的計算

　　（一）了解進口應稅消費品的基本規定

　　（二）熟悉組成計稅價格的確定

　　九、出口應稅消費品退（免）稅

　　（一）了解出口應稅消費品退（兔）稅的基本規定

　　（二）熟悉出口應稅消費品退稅的計算

　　十、關于金銀首飾征收消費稅的若干規定

　　（一）了解納稅義務人

　　（二）了解征收范圍

　　（三）了解應稅與非應稅的劃分

　　（四）掌握稅率及計稅依據

　　（五）了解申報與繳納

　　十一、申報與繳納

　　（一）了解納稅義務發生時間

　　（二）了解納稅地點

　　（三）了解納稅環節

　　（四）了解納稅期限

　　（五）熟悉報繳稅款的方法

　　第四章 營業稅

　　一、營業稅概述

　　（一）了解營業稅的概念

　　（二）熟悉營業稅的特點

　　（三）了解營業稅的立法原則

　　二、營業稅的征稅范圍

　　（一）熟悉“境內”的含義

　　（二）掌握應稅行為的確定

　　（三）掌握營業稅征稅范圍與增值稅征稅范圍的劃分標準

　　（四）掌握部分稅目營業稅征稅的具體規定

　　三、營業稅的稅目與稅率

　　（一）熟悉現行營業稅稅目的具體規定

　　（二）掌握營業稅稅率的變化情況

　　四、營業稅納稅人、扣繳義務人

　　（一）熟悉營業稅納稅義務人的基本規定

　　（二）掌握營業稅納稅義務人的特殊規定

　　（三）掌握各行業具體納稅人的規定

　　（四）掌握營業稅的扣繳義務人

　　五、營業稅的計稅依據

　　（一）熟悉營業稅計稅依據的具體內容（包括基本規定和特殊規定）（（包括基本規定和特殊規定）是新增內容）

　　（二）掌握運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產計稅依據的具體規定

　　六、營業稅的減稅、免稅

　　（一）熟悉營業稅的起征點（新增內容）

　　（原（一）熟悉并掌握營業稅減免稅的具體政策規定已刪除）

　　（二）掌握免稅政策的具體界限及適用范圍

　　七、應納稅額的計算

　　（一）熟悉營業稅應納稅額的計算（公式）

　　（二）掌握營業稅計算應用實例（掌握營業額確定的具體方式）

　　八、申報與繳納

　　（一）掌握營業稅納稅義務發生時間的規定

　　（二）熟悉營業稅納稅地點

　　（三）了解營業稅納稅期限

　　第五章 城市維護建設稅與教育費附加（新增內容）

　　一、城市維護建設稅

　　（一）了解城市維護建設稅的特點

　　（二）熟悉城市維護建設稅的基本規定

　　二、教育費附加

　　（一）了解教育費附加的概念、征收范圍及計稅依據

　　（二）了解教育費附加的計征比率與計算

　　（三）熟悉教育費附加的減免規定

　　第六章 資源稅

　　一、資源稅概述

　　（一）了解資源稅的概念與特點

　　（二）了解資源稅的立法原則

　　二、納稅人與扣繳義務人

　　了解納稅人與扣繳義務人的規定

　　三、征稅范圍

　　熟悉征稅范圍的具體規定

　　四、稅目與稅額

　　（一）熟悉資源稅稅目

　　（二）了解資源稅稅額

　　五、應納稅額的計算

　　（一）熟悉一般計稅方法

　　（二）掌握特殊規定

　　六、申報與繳納

　　（一）了解納稅義務發生時間

　　（二）了解納稅地點

　　（三）了解納稅期限

　　（四）熟悉代扣代繳的規定

　　第七章 車輛購置稅

　　一、車輛購置稅概述

　　（一）了解車輛購置稅的概念

　　（二）熟悉車輛購置稅的特點

　　（三）了解車輛購置稅的作用

　　二、納稅義務人

　　（一）熟悉車輛購置稅應稅行為

　　（二）了解車輛購置稅征稅區域

　　（三）熟悉車輛購置稅納稅人的具體范圍

　　三、征稅對象和征稅范圍

　　（一）了解征稅對象

　　（二）熟悉征稅范圍

　　四、稅率與計稅依據

　　掌握稅率與計稅依據的具體規定

　　五、稅收優惠

　　（一）了解稅收優惠的具體規定

　　（二）了解車輛購置稅的退稅

　　六、應納稅額的計算

　　熟悉各種應稅行為的具體計算方法

　　七、申報與繳納

　　（一）了解納稅環節

　　（二）了解納稅地點

　　（三）了解納稅期限

　　（四）熟悉繳稅管理的規定

　　（五）熟悉完稅免稅證明

　　第八章 關稅（新增內容）

　　一、關稅概述

　　（一）了解關稅的起源和發展

　　（二）了解關稅的概念

　　（三）熟悉關稅的特點

　　（四）掌握關稅的分類

　　二、納稅人及征稅對象

　　（一）了解納稅義務人規定

　　（二）了解征稅對象

　　三、稅率的適用

　　（一）了解關稅稅則制度

　　（二）了解進口關稅稅率規定

　　（三）了解出口關稅稅率規定

　　（四）了解進出口關稅的稅率適用

　　四、關稅完稅價格

　　（一）熟悉關稅的完稅價格

　　（二）熟悉關稅免稅價格的價格調整

　　（三）熟悉特殊進口貨物的完稅價格

　　（四）了解進口貨物相關費用核定的規定

　　（五）了解出口貨物的完稅價格

　　五、原產地規定

　　（一）掌握原產地規則

　　（二）了解原產地證書

　　六、關稅減免

　　（一）了解法定減免稅

　　（二）熟悉特定減免稅

　　（三）了解臨時減免稅

　　七、應納稅額的計算

　　（一）熟悉從價稅應納稅額的計算

　　（二）了解從量稅的計算

　　（三）熟悉復合稅應納稅額的計算

　　（四）滑準稅應納稅額的計算

　　八、關稅征收管理

　　（一）了解關稅繳納

　　（二）了解關稅的強制執行

　　（三）了解關稅退還

　　（四）熟悉關稅補征和追征

　　（五）關稅納稅爭議

　　第四講 考試大綱變化提示之二