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注會：每日一練《稅法》（2008.9.2）
單項選擇題
◎ 某居民企業2008年度實現利潤總額20萬元。經某注冊會計師審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元。在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業2008年度應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A. 5.48
B. 5.25
C. 5.41
D. 5.79
正確答案：D
答案解析：向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%.
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）
捐贈扣除限額＝20×12％＝2.4（萬元），實際發生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業2008年度應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5-2.4＝23.1625（萬元）
應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）
正保會計網校
2008年9月2日
責任編輯:或然
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