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應繳納消費稅的問題

來源: 會計網校 編輯: 2008/05/29 16:42:07  字體:

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  假定將以下例題中的運輸費用改為220000元,以下做法是否正確?

  課程講義(葉 青)>>答疑編號:811030406

  【例題·計算題】(教材116頁)有進出口經營權的某外貿公司,7月從國外進口卷煙320箱(每箱250條,每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關前的運輸費用120000元,保險費用80000元。已知進口卷煙的關稅稅率為20%,請計算卷煙在進口環節應繳納的消費稅。

  (1)每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格=[(2000000+220000+80000)/(320×250) ×(1+20%)+0.6]/(1-30%)=50.14元

  單條卷煙價格大于于50元,適用消費稅稅率為45%.

  (2)進口卷煙應繳納的消費稅=320×250×50.14×45%+320×250×0.6=1853040(元)

  (3)進口環節應繳納的增值稅=320×250×50.14×17%=681904(元)

  按照葉老師的思路,我的做法是:

  (1)每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格=[(2000000+220000+80000)/(320×250) ×(1+20%)+0.6]/(1-30%)=50.14元

  單條卷煙價格大于于50元,適用消費稅稅率為45%.

  (2)進口卷煙消費稅組成計稅價格=[(2000000+220000+80000)/(320×250) ×(1+20%)+0.6]/(1-45%)=63.82元

  (3)進口卷煙應繳納的消費稅=80000*63.82*0.45+80000*0.6=2345520元

  (4)進口卷煙應繳納的增值稅=80000*63.82*0.17=867952元

  不知錯在哪里?

  【教師回復】應該這樣計算:

  (1)每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格=[(2000000+220000+80000)/(320×250) ×(1+20%)+0.6]/(1-30%)=50.14元

  單條卷煙價格大于于50元,適用消費稅稅率為45%.

  (2)每條進口卷煙價格=[(2000000+220000+80000)/(320×250) ×(1+20%)+0.6]/(1-45%)=63.82

  (3)進口環節應繳納的消費稅=320×250×63.82×45%+320×250×0.6=2345520 (元)

  也就是說在第一次組價時,計算出的單價大于50元,在第二次組價中用的單價應該重新計算,而不能直接用第一次計算出的價格,因為在第一次組價時分母部分用的稅率是30%,而此時第二次組價中用的單價在計算時分母用的稅率是45%。

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