一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1、答案：C　　2、答案：B　　3、答案：A　　4、答案：C　　5、答案：C

　　6、答案：B　　7、答案：B　　8、答案：A　　9、答案：A　　10、答案：B

　　11、答案：A　　12、答案：C　　13、答案：C　　14、答案：A　　15、答案：D

　　16、答案：A　　17、答案：C　　18、答案：C　　19、答案：C　　20、答案：D

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　21、答案：AD　　22、答案：AD　　23、答案：BD　　24、答案：AD　　25、答案：BD

　　26、答案：BCD　　27、答案：CD　　28、答案：AD　　29、答案：BD　　30、答案：ABCD

　　31、答案：BC　　32、答案：AD　　33、答案：ABD　　34、答案：ABCD　　35、答案：BC

　　三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"；你認為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　36、答案：√　　37、答案：√　　38、答案：√　　39、答案：×　　40、答案：×

　　41、答案：√　　42、答案：√　　43、答案：×　　44、答案：√　　45、答案：√

　　46、答案：×　　47、答案：×　　48、答案：×　　49、答案：√　　50、答案：×

　　四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1、答案：

　　（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅＝（3000－1000）×3％＝60（萬元）

　　建筑工程公司承包工程應繳納的城市維護建設稅＝60×5％＝3（萬元）

　　建筑工程公司承包工程應繳納的教育費附加＝60×3％＝1.8（萬元）

　　建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝60+3+1.8＝64.8（萬元）

　　（2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅＝1000×3％＝30（萬元）

　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的城市維護建設稅＝30×5％＝1.5（萬元）

　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的教育費附加＝30×3％＝0.9（萬元）

　　建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝30+1.5+0.9＝32.4（萬元）

　　（3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（萬元）

　　建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的城市維護建設稅＝343.10×5％＝17.16（萬元）

　　建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的教育費附加＝343.10×3％＝10.29（萬元）

　　建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加＝343.10+17.16+10.29＝370.55（萬元）

　　（4）建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅＝9000×0.3‰+3000×0.3‰＝3.6（萬元）

　　（5）建筑工程公司應納的賓館收入營業稅＝80×5％+60×20％+12×5％＝16.60（萬元）

　　建筑工程公司應納的賓館收入的城建稅＝16.60×5％＝0.83（萬元）

　　建筑工程公司應納的賓館收入的教育費附加＝16.60×3％＝0.50（萬元）

　　建筑工程公司賓館收入應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加＝16.60+0.83+0.50＝17.93（萬元）

　　2、答案：

　　（1）廣告費扣除限額＝8000×8％＝640（萬元）

　　家電行業廣告費比例為8％

　　準予扣除的銷售費用＝1000－800+640＝840（萬元）

　　（2）利息費用扣除限額＝3000×50％×6％＝90（萬元）

　　向關聯企業借款，本金不得超過注冊資本的50％，利率按照同期銀行貸款利率計算。

　　準予扣除的財務費用＝200－160+90＝130（萬元）

　　（3）2005年境內應納稅所得額＝8000+240－5100－60－840－130－1100－70（2003年虧損）－40（2004年虧損）－200（研究開發費加計扣除）－30（國債利息）＝670（萬元）

　　研究開發費增長率＝（400－200）/200×100％>10％，可以加扣50％。

　　（4）2005年境內、外所得的應納所得稅額＝〔670+（110－30）×8+50×8〕×33％＝564.3（萬元）

　　提示：來自同一國的盈虧可以互相彌補。

　　（5）A國所得已納稅額＝110×35％×8＝308（萬元）

　　A國所得抵免限額＝（110－30）×33％×8＝211.2（萬元）

　　抵免限額小于已納稅額，應予抵免的稅額是抵免限額即211.2萬元。

　　（6）B國所得已納稅額＝50×30％×8＝120（萬元）

　　B國所得抵免限額＝50×33％×8＝132（萬元）

　　已納稅額小于抵免限額，應予抵免的稅額是已納稅額即120萬元。

　　（7）2005年實際繳納的企業所得稅＝564.3－211.2－120＝233.1（萬元）

　　3、答案：

　　（1）1999－2004年共計應繳納的企業所得稅＝15×15％+（130+120+80）×15％×50％＝27（萬元）

　　外商投資企業下半年度開業，選擇下一年為獲利年度的，開業當年按正常稅率計算。該企業2000－2001年免稅，2002－2004年減半征收，2005年正常征收。

　　（2）1999－2004年共計應繳納的地方所得稅＝（15+30+60+130+120+80）×3％＝13.05（萬元）

　　提示：題目中注明地方所得稅不享受優惠政策，因此每年的稅率都是3％。

　　（3）2005年度銷項稅額＝2800×17％+351÷（1+17％）×17％＝527（萬元）

　　2005年度進項稅額＝153+30×7％＝155.1（萬元）

　　2005年度共計應繳納的增值稅＝527－155.1＝371.9（萬元）

　　提示：購買國產設備作為固定資產管理，進項稅不能抵扣。

　　（4）2005年度共計應繳納的營業稅＝110×5％+45×3％＝6.85（萬元）

　　（5）交際應酬費扣除限額＝[2800+351÷（1+17％）]×3‰+3+（110+45）×10‰＝13.85（萬元）

　　2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用＝2000+300+620－25+13.85＝2908.85（萬元）

　　（6）購買的國產設備應抵免的所得稅額＝（120+20.4）×40％＝56.16（萬元）

　　（7）2005年應納稅所得額＝2800+351÷（1+17％）+110+45－2908.85－6.85（營業稅）＝339.3（萬元）

　　2005年抵免前應繳納企業所得稅和地方所得稅＝339.3×（15％+3％）＝61.07（萬元）

　　2004年應繳納企業所得稅和地方所得稅＝80×（15％×50％+3％）＝8.4（萬元）

　　2005年比2004年新增企業所得稅和地方所得稅＝61.07－8.4＝52.67（萬元）

　　只能抵免52.67萬元

　　2005年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅＝61.07－52.67＝8.4（萬元）

　　提示：新增的企業所得稅和地方所得稅都用于國產設備投資抵免。

　　4、答案：

　　（1）1～6月工資應繳納的個人所得稅＝〔（3000－1600）×10％－25〕×6＝690（萬元）

　　（2）獎金適用稅率＝48000÷12＝4000（元），適用稅率是15％，速算扣除數是125元。

　　獎金應繳納的個人所得稅＝48000×15％－125＝7075（元）

　　提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應納個人所得稅額。

　　（3）特許權使用費應繳納的個人所得稅＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）

　　（4）股息、紅利應繳納的個人所得稅＝20000×50％×20％＝2000（元）

　　提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50％計入應納稅所得額。

　　（5）1～6月租金收入應繳納的營業稅＝5000×3％×6＝900（元）

　　提示：按市場價格出租的居民住房，營業稅減按3％征收。

　　（6）1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅＝900×7％＝63（元）

　　（7）1～6月租金收入應繳納的教育費附加＝900×3％＝27（元）

　　（8）1～6月租金收入應繳納的房產稅＝5000×4％×6＝1200（元）

　　（9）1～6月租金收入應繳納的個人所得稅＝[5000－5000×3％×（1+7％+3％）－5000×4％]×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）

　　五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1、答案：

　　（1）①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經全額開具了增值稅專用發票，應該按照450萬確認為銷售收入，企業按照430萬為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。

　　②銷售給特約經銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。

　　③銷售給本企業職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格屬于是明顯偏低，應該核定計稅依據，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算的，企業按照成本價格50萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。

　　④銷售使用過的汽車，因為售價高于原值，應該按照4％減半征收增值稅，企業沒有計算有誤。

　　⑤企業購進機械設備，屬于是固定資產，對于進項稅額不得抵扣，企業申報抵扣了進項稅額3.4萬元有誤。

　　⑥對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業計算抵扣的進項稅額有誤。

　　⑦對于從小規模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，企業沒有計算，進項稅額的計算有誤。

　　⑧對于發生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，應該是2.79/0.93×7％，企業將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉出，計算有誤。

　　（2）2005年12月應繳納的增值稅＝450×17％+102+5×10×（1+8％）÷（1－8％）×17％－[102+20×7％+1.2+2×7％－（35－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％]+65.52÷（1+4％）×4％×50％＝90.68（萬元）

　　應補繳增值稅＝90.68－78.95＝11.73（萬元）

　　（3）2005年12月應繳納的消費稅＝450×8％+600×8％+5×10×（1+8％）÷（1－8％）×8%=88.70（萬元）

　　應補繳消費稅＝88.70－85.44＝3.26（萬元）

　　（4）偷稅數額＝11.73+3.26＝14.99（萬元），大于10萬元。

　　偷稅比例＝14.99÷（90.68+88.70）×100％＝8.36％，小于10％。

　　該企業偷稅比例在沒有達到10％以上，沒有構成犯罪。應該屬于是偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。

　　2、答案：

　　（1）應繳納的城鎮土地使用稅＝（50000－900－1600）×3＝142500（元）＝14.25（萬元）

　　（2）應繳納的車船使用稅＝（20－6）×30×30+5×2×30+5×120×50％+5×240+8×120＝15360（元）＝1.54（萬元）

　　（3）銷項稅額＝12000×17％+200×17％＝2074（萬元）

　　可以抵扣的進項稅額＝510+300×7％+4000×13％＝1051（萬元）

　　應繳納的增值稅＝2074－1051＝1023（萬元）

　　（4）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝1023×（5％+3％）＝81.84（萬元）

　　（5）超過稅前扣除標準的工資費用＝1400－（1200－30－10）×0.096×12＝63.68（萬元）

　　（6）超過稅前扣除標準的工會經費、職工福利費和職工教育經費＝63.68×（2％+14％+1.5％）＝11.14（萬元）

　　（7）超過扣除標準的機器設備的折舊費用＝55－（550+50）×（1－5％）÷10÷12×9＝12.25（萬元）

　　（8）超過扣除標準的財務費用＝120－1500×6％＝30（萬元）

　　（9）超過扣除標準的廣告費用＝3070－（12000+200）×25％＝20（萬元）

　　（10）超過扣除標準的業務招待費用＝124－〔（12000+200）×3‰+3〕＝84.4（萬元）

　　（11）超過扣除標準的業務宣傳費用＝95－（12000+200）×5‰＝34（萬元）

　　（12）確認應納稅所得額時的企業收入總額＝12000+200+550＝12750（萬元）

　　（13）應納稅所得額＝12750－7300－3100－300－900－14.25－1.54－81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34＝1307.84（萬元）

　　應納企業所得稅＝1307.84×33％＝431.59（萬元）

　　3、答案：

　　（1）銷售和出租的房屋應繳納的營業稅＝16000×5％+21×5％＝801.05（萬元）

　　（2）該房地產開發企業應繳納印花稅＝2000×0.05‰+5/10000+（400+7200）×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰＝10.63（萬元）

　　提示：購買土地，只繳納土地使用證5元，不按照產權轉移書據繳納。依據是《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）的規定，土地使用權出讓、轉讓書據（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

　　（3）征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額＝2800×（12000/40000）×（50000÷60000）＝700（萬元）

　　（4）征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額＝400×（12000÷40000）×（50000/60000）+7200×（50000÷60000）＝6100（萬元）

　　（5）征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項目金額＝（700+6100）×（10％+20％）＝2040（萬元）

　　提示：其他項目金額指的是加計扣除部分。

　　（6）收入合計＝16000萬元

　　扣除項目合計＝700+6100+2040+800＝9640（萬元）

　　增值額＝16000－9640＝6360（萬元）

　　增值額/扣除項目＝6360÷9640×100％＝65.98％，適用稅率為40％，速算扣除系數5％

　　應納土地增值稅＝6360×40％－9640×5％＝2062（萬元）

　　（7）2005年所得稅的應稅收入總額＝16000+21＝16021（萬元）

　　提示：將自建商品房轉為自用或經營，屬于內部資產處置，不確認收入，不繳納所得稅。

　　（8）所得稅前扣除的銷售成本＝700+6100＝6800（萬元）

　　（9）交際應酬費限額＝500×10‰+（16021－500）×5‰＝82.61（萬元）>實際發生額80萬元，實際發生額可以全額扣除，不用調整。

　　所得稅前應扣除的期間費用＝1500+900+10.63＝2410.63（萬元）

　　（10）所得稅前應扣除稅金＝801.05+2062＝2863.05（萬元）

　　（11）2005年度應繳納的所得稅＝（16021－6800－2410.63－2863.05）×33％＝1302.62（萬元）

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