一、單項選擇題。

　　1.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅的稅率只有13％和17％兩個，但只有13％可以作為購進免稅農產品進項稅額的扣除率。

　　2.【正確答案】 B【答案解析】 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額以及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應該按照有關規定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅，購貨方已經抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅，應依法追繳。

　　3.【正確答案】 B【答案解析】 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅；納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天；因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應納稅額。

　　4.【正確答案】 C【答案解析】 這是2004年《稅法》教材的新規定，自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業稅。

　　5.【正確答案】 B【答案解析】 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按照繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。

　　6.【正確答案】 C【答案解析】 收入總額＝5000萬元

　　準予扣除項目金額為：3700+277.5=3977.5（萬元）

　　增值率=（5000—3977.5）÷3977.5=25.71%，即適用稅率=30%

　　該企業轉讓辦公樓應納稅額=（5000—3977.5）×30%=306.75（萬元）

　　7.【正確答案】 C【答案解析】 A區域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區域的土地面積中應按照甲企業的實際使用面積征收土地使用稅；C區域的土地土地使用權未確定，應以實際使用者為納稅人。因此，甲企業應納城鎮土地使用稅＝ （10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）

　　8.【正確答案】 C【答案解析】 企業將房產用于投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際上是出租房屋，應將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計征房產稅，因此該企業2003年應繳納房產稅＝1000×（1-20%）×1.2%/2+50×12%＝10.8（萬元）

　　9.【正確答案】 D【答案解析】 建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，如果簽訂了分包或轉包合同的，應按新的分包合同或者轉包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業務應繳納印花稅＝6800×0.3‰＝2.04（萬元）

　　10.【正確答案】 B【答案解析】 土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業務交契稅。應納契稅＝（800-500）×3%＝9 （萬元）

　　11.【正確答案】 D【答案解析】 根據企業所得稅法的規定，被投資企業發生經營虧損，由被投資方就地依法彌補，不可用投資方所得彌補；企業境外業務之間有盈有虧，同一個國家的盈虧，可相互彌補； 企業境內外業務有盈有虧，不可相互彌補。

　　12.【正確答案】 B【答案解析】 債務人以非貨幣性資產清償債務時，應分解為按公允價值轉讓非貨幣資產和以與非現金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業務進行所得稅處理。本題中的資產轉讓收益=140—130=10（萬元）；債務重組收益=180.8-140-140×17%=17（萬元）。所以，該項重組業務應納所得稅額＝〔（140-130）+（180.8-140-140×17%）〕×33%＝8.91（萬元）

　　13.【正確答案】 B【答案解析】 企業發行股票，其發行價格高于股票面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅；企業清算時，亦不計入應納稅清算所得。

　　14.【正確答案】 B【答案解析】 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1344（元）

　　15.【正確答案】 C【答案解析】 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務機關在3年內可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　二、多項選擇題。

　　1.【正確答案】 AC【答案解析】 國務院或經授權的地方人民代表大會具有稅收行政法規的制定權，稅務機關沒有該權力；在稅務行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權。

　　2.【正確答案】 ABD【答案解析】 從2003年11月1日起，公路、內河貨物運輸業（以下簡稱貨物運輸業）發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。

　　3.【正確答案】 AC【答案解析】 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應計入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過合同約定時間；合同無約定以一年為期限。

　　4.【正確答案】 BCD【答案解析】 納稅人將自產的應稅產品用于連續生產應納稅消費品的，不繳納消費稅；納稅人用于連續生產非應稅消費品及其他方面的（包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品），應按規定于移送使用時繳納消費稅。

　　5.【正確答案】 BC【答案解析】 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅。海關對進口產品征收的增值稅、消費稅，也不征收城市維護建設稅。

　　6.【正確答案】 ABD【答案解析】 我國特別關稅包括報復性關稅、保障性關稅、反傾銷稅與反補貼稅。

　　7.【正確答案】 BD【答案解析】 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過扣除項目金額20%的，應就其全部增值稅按規定征收土地增值稅。

　　8.【正確答案】 ABD【答案解析】 車船使用稅的計稅依據，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據。

　　9.【正確答案】 BC【答案解析】 根據當時的規定，對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　10.【正確答案】 ACD【答案解析】 將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。

　　11.【正確答案】 BCD【答案解析】 創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓，以及為企業提供投資管理、咨詢等服務，不屬于稅法所規定的生產性企業范圍，不可以享受生產性外商投資企業的優惠。

　　12.【正確答案】 ABD【答案解析】 根據稅法規定，外國企業中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅，該營業機構應當具備的條件有：（1）對共他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任；（2）設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的收入、成本和費用。

　　13.【正確答案】 BC【答案解析】 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應納稅所得額，不扣除任何費用。

　　14.【正確答案】 AD【答案解析】 獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

　　15.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人有下列情況之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　三、判斷題。

　　1.【正確答案】 錯【答案解析】 稅法是調整國家與納稅人關系的法律規范，其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。

　　2.【正確答案】 錯【答案解析】 自1999年1月1日起，對一般物資援助項下的出口貨物，仍實行出口不退稅政策。

　　3.【正確答案】 對【答案解析】 從2003年12月1日起，國家稅務總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規開具或取得貨物運輸業發票的單位進行處罰。

　　4.【正確答案】 對【答案解析】 在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。

　　5.【正確答案】 錯【答案解析】 根據營業稅的有關規定，從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。

　　6.【正確答案】 對【答案解析】 城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨立的征稅對象。

　　7.【正確答案】 對【答案解析】 在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關不接受申報價格，按照相同或類似貨物成交價格的規定估定完稅價格時，為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。

　　8.【正確答案】 對【答案解析】 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

　　9.【正確答案】 錯【答案解析】 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的，不是免征契稅。

　　10.【正確答案】 錯【答案解析】 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。

　　11.【正確答案】 錯【答案解析】 經濟發達地區的適用稅額可以適當提高，但須經財政部批準，并沒有30％比例的限制；經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30％。

　　12.【正確答案】 錯【答案解析】 個人所有的非營業用房可以免征房產稅。個人所有的營業用房和出租房產，均應該照章納稅。

　　13.【正確答案】 對【答案解析】 新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設利益者，可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。

　　14.【正確答案】 對【答案解析】 倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管使用，稅率1‰。雙方都應該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200（元）

　　15.【正確答案】 對【答案解析】 房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，如按合同規定歸房地產開發企業的，就于實際取得時按市場公平價格確認企業所得稅應稅收入的實現。

　　16.【正確答案】 對【答案解析】 房地產開發企業實際發生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，并按規定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發生的，直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發生的，首先應按規定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤，再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積這間進行分攤，其中，應由已實現銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用，如屬于成本對象完工前發生的，應按其實際發生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。所以，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除，而應該視情況而定。

　　17.【正確答案】 錯【答案解析】 外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按10％的稅率繳納預提所得稅。

　　18.【正確答案】 錯【答案解析】 企業按照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

　　19.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　20.【正確答案】 對

　　四、計算題

　　1.【正確答案】 （1）總承包建筑工程應繳納的營業稅=（3000-500-200）×3%=69萬元

　　（2）轉讓辦公用房應繳納的營業稅=（1300-700）×5%=30萬元

　　（3）招待所收入應繳納的營業稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

　　（4）甲建筑工程公司應繳納增值稅=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65萬元

　　（5）甲建筑公司應代扣代繳的營業稅=200×3%=6萬元

　　2.【正確答案】 （1）投資收益應調增的應納稅所得額=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2（萬元）

　　（2）外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（萬元）

　　（3）接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5（萬元）

　　（4）向貧困山區捐贈應調增的應納稅所得額=60+20-（170+40.2+84.3+58.5）×3%-20=60+20-10.59-20=49.41（萬元）

　　（5）公司2003年應補繳企業所得稅=（25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55（萬元）

　　或者：

　　公司2003年應補繳企業所得稅=（170+25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55（萬元）

　　3.【正確答案】 （1）12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（萬元）

　　（2）當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15（萬元）

　　（3）當月應退增值稅：

　　當月免抵退稅額=400×13%=52（萬元）；當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進項稅額38.15萬元當月應退增值稅=38.15萬元

　　（4）12月份應繳納的消費稅=150×10%=15（萬元）

　　（5）境外收益應補繳的企業所得稅和地方所得稅=82.5÷（1-25%）×33%-82.5÷（1-25%）×25%=36.3-27.5=8.8（萬元）

　　（6）12月份實現的收入（不含境外收益）=400+150=550（萬元）

　　（7）12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+（90-20）+（400+150）×0. 5%+40+（32.79-2.79）×（1+17%）+2.79÷（1-7%）-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85（萬元）

　　（8）2003年度應繳納的企業所得稅利地方所得稅（不含境外收益）=（140+550-453.85）×（15%+3%）=42.51（萬元）

　　4.【正確答案】　　（1）根據當時的規定，工薪收入應繳納個人所得稅

　　＝[（6000－800）×20%－375]×12+24000×25%－1375

　　＝12605（元）

　　【提示】按照現在的規定，假定該業務發生在2006年，24000÷12＝2000（元），適用稅率為10％，速算扣除數為25元。

　　應繳納的個人所得稅＝[（6000－1600）×15%－125]×12+24000×10％－25＝8795（元）。

　　（2）演出收入應繳納個人所得稅

　　＝（3000－800－2000）×20%×12＝480（元）。

　　（3）利息收入應繳納個人所得稅

　　＝（10000－1000）×20%＝1800（元）

　　（4）講學收入按我國稅法規定應繳納個人所得稅

　　＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

　　李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。

　　應補繳個人所得稅＝10000－8000＝2000（元）

　　（5）稿酬所得按我國稅法規定應繳納個人所得稅

　　＝160000×（1－20%）×20%×（1－30%）

　　＝17920（元）

　　李某在B國繳納了16000元，低于17920元。

　　應補繳個人所得稅＝17920－16000＝1920（元）

　　五、綜合題。

　　1.【正確答案】 （1）進口環節應繳納關稅=（220+4+20+11）×20%=51（萬元）

　　（2）進口環節應繳納消費稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14 （萬元）

　　（3）進口環節應繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31 （萬元）

　　（4）加工環節應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=59.4（萬元）

　　（5）國內銷售環節應繳納消費稅=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=216.6-104.91＝111.69（萬元）

　　（6）國內銷售環節實現的銷項稅額＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300 +14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（萬元）

　　（7）國內銷售環節準予抵扣的進項稅額=[74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+（34+20×7%）×（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（萬元）

　　（8）國內銷售環節應繳納增值稅=180.54-115.36＝65.18（萬元）

　　（9）公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=（111.69+65.18）×（7%+3%）= 17.69（萬元）

　　2.【正確答案】（1）應繳納的各項稅金

　　①應繳納消費稅

　　＝17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×10%

　　＝1500+60+7.2

　　＝1567.2（萬元）

　　②增值稅

　　銷項稅額

　　＝17550÷（1+17%）×17%+40×15×17%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×17%

　　＝2550+102+12.24

　　＝2664.24（萬元）

　　進項稅額

　　＝850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%

　　＝850+14+21+50+2.1

　　＝937.1（萬元）

　　應繳納增值稅＝2664.24－937.1＝1727.14（萬元）

　　③應繳納營業稅

　　＝1200×5%+（560－420）×5%＝67（萬元）

　　④應繳納城市維護建設稅和教育費附加

　　＝（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%

　　＝336.13（萬元）

　　⑤土地增值稅

　　轉讓舊生產車間的土地增值額

　　＝1200－1500×30%－80－20－1200×5%×（1+7%+3%）

　　＝1200－450－80－20－66

　　＝1200－616＝584（萬元）

　　增值率＝584÷616×100%＝94.81%

　　應繳納土地增值稅＝584×40%－616×5%

　　＝233.6－30.8＝202.8（萬元）

　　轉讓土地使用權的土地增值額

　　＝560－420－6－（560－420）×5%×（1+7%+3%）

　　＝560－433.7＝126.3（萬元）

　　增值率＝126.3÷433.7×100%＝29.12%

　　應繳納土地增值稅＝126.3×30%＝37.89（萬元）

　　合計應納土地增值稅＝240.69（萬元）

　　（2）實現的收入總額

　　＝17550÷（1+17%）+40×17.55÷（1+17%）+5×12×（1+8%）÷（1-10%）+1200+560

　　＝15000+600+72+1200+560

　　＝17432（萬元）

　　（3）應扣除的銷售成本

　　＝（1000+40）×10+5×12+600+420＝11480（萬元）

　　【提示】A型車的成本要根據題目條件第3點中相關內容折算。

　　（4）應扣除的銷售稅金及附加

　　＝1567.2+67+336.13+240.69

　　＝2211.02（萬元）

　　（5）應扣除的銷售費用

　　＝300×（1－7%）+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90

　　＝279+160+80+20+6+348.64+87.16+90

　　＝1070.8（萬元）

　　（6）應扣除的管理費用＝1100+17432×0.3%+3+280

　　＝1435.3（萬元）

　　（7）應扣除的財務費用

　　＝（900－600）+600÷6%×50%×5%

　　＝550（萬元）

　　【提示】利息調整涉及關聯方借款利息的規定：不得超過同期銀行貸款利率；不能超過本企業注冊資本的50％。

　　（8）準許扣除的工資、工資附加"三費"標準及調增金額

　　＝1500－1200×0.08×12×（1+14%+1.5%）

　　＝1500－1330.56＝169.44（萬元）

　　【提示】①企業不能出具《工會經費撥繳款專用收據》，不能列支工會經費。②自2006年7月1日起，計稅工資標準提高至每人1600元/月。

　　（9）2003年應繳納的企業所得稅

　　＝（17432－11480－2211.02－1070.8－1435.3－550+169.44）×33%

　　＝854.32×33%＝281.93（萬元）

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