?。?）除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。

　?。?）其他資料如下：

　?、偌坠旧鲜鼋灰咨婕敖Y(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　?、谫Y料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷(xiāo)已正確處理。資料（3）④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?、苌婕耙郧澳甓葥p益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

　　要求：

　?。?）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

　　（2）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；

　?。?）指出資料（4）中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）；

　?。?）填列甲公司20×7年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額。

　　甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）

　　20×7年度

　　要求：（1）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

　?、?2月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為5 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2 100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷(xiāo)售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為20× 8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的2 100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為4 591.25萬(wàn)元。

　　甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%.

　　「答案」

　　（1）①12月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 100

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　3 750

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　4 591.25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　　 850

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　 408.75

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　4 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　16.71

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　16.71[（3 750－408.75）×6%×1/12]

　　②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

　　甲公司采用直線(xiàn)法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　　「答案」

　?、诮瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　1 550

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　340

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　450

　　12月31日：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　25（100/4）

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　 25

　?、?2月5日，甲公司向X公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　　「答案」

　?、劢瑁簯?yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1 170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　750

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 750

　　12月18日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 160

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 10（1 000×1%）

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。

　　12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司20×8年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；20×8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。

　　「答案」

　?、芙瑁喊l(fā)出商品　　　　　　　　　　　　600

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　600

　?、?2月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。

　　至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　　「答案」

　?、萁瑁簞趧?wù)成本　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　 　　10

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 10

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 10

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 10

　?、?2月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿(mǎn)意，可以無(wú)條件退貨。

　　12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元。

　　「答案」

　?、藿瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　　585

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85

　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　500

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　350

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　350

　?。?）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；

　?、俳?jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自20×7年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×6年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　甲公司1至11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 55

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　 　　55

　　「答案」

　?、俳瑁汗芾碣M(fèi)用　　　　　　　　　 68.75

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　 　 68.75[（600－600÷10）÷4÷12×11－55]

　?、?0×7年2月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)。

　　甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　1 800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1 800

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　150

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　150

　　「答案」

　?、诮瑁豪塾?jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　60

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　60[150－（1 800－1 260）÷5÷12×10]

　?、?0×7年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊F產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)款485萬(wàn)元存入銀行。

　　甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　485

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　350

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　350

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　100

　　「答案」

　　③借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100

　?、?0×7年11月1日，甲公司決定自20×8年1月1日起終止與Q公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從Q公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金為120萬(wàn)元，租金按季在季度開(kāi)始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬(wàn)元違約金。

　　甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　「答案」

　?、芙瑁籂I(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　50