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房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)用的稅務(wù)處理？
土地閑置費(fèi)是指在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，以出讓方式取得土地使用權(quán)，閑置一年以上的閑置土地需要交納的一種費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)如果發(fā)生了土地閑置費(fèi)用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅處理時，需要注意兩者的區(qū)別。
（A）土地增值稅的處理
國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
（B）企業(yè)所得稅的處理
《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）
第二十二條規(guī)定，企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項費(fèi)用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、....、土地閑置費(fèi)、.......作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。
土地閑置費(fèi)用的土地增值稅和企業(yè)所得稅處理的區(qū)別：
①企業(yè)所得稅：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，土地閑置費(fèi)可以計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，能夠在稅前扣除。因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失也可作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。
②土地增值稅：但是國稅函〔2010〕220號文件明確了房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得在清算土地增值稅時扣除，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時，再不能按照企業(yè)所得稅口徑去計算土地成本了。
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