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一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問(wèn)題?發(fā)票咋開(kāi)?

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯:張美好 2020/05/27 08:59:34  字體:

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問(wèn)題:一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問(wèn)題?發(fā)票咋開(kāi)?

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

答案:一般納稅人在實(shí)際享受了增值稅免稅政策后,可以選擇放棄免稅權(quán),并以書(shū)面形式提交放棄免(減)稅權(quán)聲明,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自提交備案資料的次月起,一般納稅人應(yīng)就其放棄免稅的項(xiàng)目按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,并可以按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。由于增值稅一般納稅人實(shí)行進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)抵扣的計(jì)稅方法,出于納稅核算便利性和進(jìn)項(xiàng)抵扣準(zhǔn)確性的考慮,對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),現(xiàn)行規(guī)定是,一經(jīng)放棄免稅,36個(gè)月不得變更,且應(yīng)按照應(yīng)稅項(xiàng)目來(lái)放棄免稅,而不能以是否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,或者區(qū)分不同的銷(xiāo)售對(duì)象分別適用征免稅。

比如說(shuō),某一般納稅人兼營(yíng)住宿服務(wù)和餐飲服務(wù),在疫情期間均可以適用免征增值稅政策,該納稅人可以選擇就其提供的所有餐飲服務(wù)享受免稅,向客戶(hù)開(kāi)具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票;同時(shí)就其提供的所有住宿服務(wù)放棄免稅,向客戶(hù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。但無(wú)論是餐飲服務(wù)還是住宿服務(wù),都不能就開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票部分收入繳納增值稅,其他未開(kāi)具專(zhuān)用開(kāi)票部分收入享受免稅。

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