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年底結賬是核算企業經營成果,申報繳稅的關健節點,是會計人員最忙碌的時間,那年末結轉會計分錄怎么做?年底結賬的步驟有哪些?年底結賬流程是什么?有哪些注意事項?下面為您解答,希望對您有所幫助。
(一)年末結轉會計分錄
一、 工會經費
按工資總額2%提取工會經費
借:成本或費用——工會經費
貸:應付職工薪酬——工會經費
二、 計提固定資產折舊
借:成本或費用——折舊費
貸:累計折舊
三、 攤銷費用
借:成本或費用
貸:無形資產(長期待攤費用)
四、 計提稅金
借:稅金及附加
貸:應交稅費——城建稅及附加
五、 結轉各種收入
1. 結轉主營業務收入
借:主營業務收入
貸:本年利潤
2. 結轉其他業務收入
借:其他業務收入
貸:本年利潤
3. 結轉營業外收入
借:營業外收入
貸:本年利潤
六、 結轉成本、支出、稅金
1. 結轉成本和稅金
借:本年利潤
貸:主營業務成本
稅金及附加
2. 結轉其他業務成本
借:本年利潤
貸:其他業務成本
3. 結轉營業外支出
借:本年利潤
貸:營業外支出
七、 結轉各項費用
1. 結轉管理費用
借:本年利潤
貸:管理費用
2. 結轉財務費用
借:本年利潤
貸:財務費用
3. 結轉銷售費用
借:本年利潤
貸:銷售費用
八、 計提所得稅
1. 提取時
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅
2. 結轉所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅費用
3. 上繳所得稅
借:應交稅費——應交所得稅
貸:銀行存款或庫存現金
九、 利潤分配
借:利潤分配——應付股利
貸:應付股利
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應付股利
支付時,代扣20%的個稅
借:應付股利
貸:其他應收款(銀行存款)
應交稅費——個人所得稅
(二)年底結賬流程
結賬,就是把一定時期內應記入賬簿的經濟業務全部登記入賬后,計算并記錄本期發生額及期末余額,據以編制會計報表,并將余額結轉下期或新的賬簿。《會計基礎工作規范》規定的結賬程序及方法是:
(1)結賬前,必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。
(2)結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的,應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的,應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發生額,全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線,年度終了結賬時,所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。
(3)年度終了,要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度,并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的余額欄內填寫上年結轉的余額,并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
結賬前要做的主要事項:
現金盤點、銀行余額調節表、 存貨盤點 、固定資產盤點 、長期投資核對、短期投資盤點 、 往來賬核對 、發貨截止時間 、 發票停止開具、 費用報銷停止。
查看會計科目,有無會計政策與會計準則更新
如果有特殊事項或會計政策變更等一定要及時反應,如果是集團企業,進行報告,統一處理。
如果有財務分析指標異常,一定要找出原因,看其是否合理。
稅收籌劃和經營業績指標
工作任務
1月3日
? 出納:現金盤點、銀行存款余額調節表
? 出納:個人借款核對,未入賬單據核查
1月3-4日
? 應收會計:應收對賬函核對,發票開具完成,核對發出商品和產成品,總賬和明細賬核對
? 應付會計:所有購貨商品發票入賬,材料暫估入賬,總賬明細賬核對
1月5-6日
? 稅務會計:稅務申報表和明細賬核對相符,稅金及附加與收入和增值稅勾稽正確,各稅種復核正確。
? 成本會計:處理盤點差異,進行成本費用計算和分攤,計算產成品成本。
1月7-10日
? 總賬會計:計提工資、折舊、利息、攤銷無形資產、減值準備等等。完成結轉分錄,制作完成報表。
? 財務主管:進行財務報表分析
本文是正保會計網校原創文章,轉載請注明來自正保會計網校。
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