個人所得稅在什么情況下可以分期繳納？

來源: 晶晶亮的稅月編輯：張美好 2019/09/16 11:34:05　　字體：大小

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個人所得稅中的分期繳納，和征管法中的延期納稅有些相似，但又不相同。本質上它們都是因為納稅人缺少貨幣資金，無法履行納稅義務導致的。不同的是，延期納稅是需要納稅人報送相關證明資料，經過稅務機關批準，延期時間最長不超過三個月。而個人所得稅分期繳納，是文件規定的特定情形，納稅人不需要申請就可以享受，而且延期時間遠比三個月要長，當然必要的備案和審核還是需要的。可以說，這既是納稅必要資金原則在稅法中的體現，又相當于是一種稅收優惠，畢竟不同時點的資金價值是不一樣的。

那么，在什么情況下，納稅人應繳納的個人所得稅可以分期繳納或滯后繳納呢？總結了一下，主要有以下四種情形：

一、個人非貨幣性資產投資

財稅〔2015〕41號：個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生，對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。

二、給技術人員的股權獎勵

財稅〔2015〕62號：對示范地區內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，獲得獎勵人員在獲得股權時，按照“工資薪金所得”項目計算個人所得稅。技術人員一次繳納稅款有困難的，經主管稅務機關審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。

三、中小高新技術企業向個人股東轉增股本

財稅〔2015〕62號：示范地區內中小高新技術企業，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經主管稅務機關審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。

四、個人取得上市公司的股權激勵

財稅[2016]101號：上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

發生上述這四種行為，需要繳納個人所得稅的朋友，千萬不要忘記去稅務機關辦理備案手續，享受政策的優惠??！