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試算平衡——根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益(負債和所有者權益)的恒等關系,通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算和比較,來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。
發生額試算平衡:依據:有借必有貸,借貸必相等
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
借方發生額 = 貸方發生額
借方發生額合計=貸方發生額合計
余額試算平衡:依據:資產=權益
全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計
借方期末余額 成本類賬戶期末余額+資產類賬戶期末余額=資產類賬戶期末余額
貸方期末余額 負債類賬戶期末余額+所有者權益類賬戶期末余額
【例題】2017年1月初,丙公司各賬戶的余額,如表所示。
期初余額表(2017年1月1日)
2017年1月,丙公司發生的部分經濟業務如下:
(1)收到投資者按合同交來的資本金420 000元,已存入銀行。
借:銀行存款 420 000
貸:實收資本 420 000
(2)向銀行借入期限為三個月的借款600 000元存入銀行。
借:銀行存款 600 000
貸:短期借款 600 000
(3)從銀行提取現金8 000元作為備用。
借:庫存現金 8 000
貸:銀行存款 8 000
(4)購買原材料60 000元(假定不考慮增值稅因素)已驗收入庫,款未付。
借:原材料 60 000
貸:應付賬款 60 000
(5)簽發三個月到期的商業匯票50 000元抵付上月所欠貨款。
借:應付賬款 50 000
貸:應付票據 50 000
(6)用銀行存款100 000元償還前期欠的短期借款。
借:短期借款 100 000
貸:銀行存款 100 000
(7)用銀行存款300 000元購買不需安裝的機器設備一臺(假定不考慮增值稅因素),設備已交付使用。
借:固定資產 300 000
貸:銀行存款 300 000
(8)購買原材料40 000元(假定不考慮增值稅因素),其中用銀行存款支付30 000元,其余貨款尚欠,材料已驗收入庫。
借:原材料 40 000
貸:銀行存款 30 000
應付賬款 10 000
(9)以銀行存款償還短期借款100 000元,償還應付賬款60 000元。
借:短期借款 100 000
應付賬款 60 000
貸:銀行存款 160 000
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