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開具了 3%或1%發票還能享受公共交通運輸稅收優惠嗎？
問：我是增值稅小規模納稅人，提供公共交通運輸服務。是不是開具了3%征收率或者1%征收率的增值稅發票就不能享受提供公共交通運輸服務免征增值稅優惠政策了？該如何申報呢？
答：根據財政部 稅務總局2020年第8號、第28號公告，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅，政策執行期限為2020年1月1日至12月31日。
由于增值稅專用發票具有抵扣功能，您已開具了3%或1%征收率增值稅專用發票，需要按票面注明的征收率申報計繳增值稅。其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發票的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征政策。您已開具適用稅率的增值稅普通發票，不需要將發票追回換開后才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。
在辦理增值稅申報時，您應將開具增值稅專用發票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數”第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”欄次，將其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發票的銷售額填入“免稅銷售額”、“其他免稅銷售額”相關欄次。
除此之外，您還需填報《增值稅減免稅申報明細表》。在《增值稅減免稅申報明細表》“免稅項目”中選擇對應的免稅性質代碼及名稱并準確填寫對應免稅銷售額等項目。
需要提醒的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。因此，增值稅小規模納稅人享受支持新冠肺炎疫情防控和復工復業免征增值稅政策的，在開具增值稅普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。請您以后嚴格按照規定如實開具發票。
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