新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
匯算清繳后企業出現會計差錯，如何進行調整？
企業所得稅匯算清繳結束有一段時間了，你以為匯算清繳結束就可以了嗎？還有許多后續工作需要做，今天就一起了解一下匯算清繳后該做哪些工作吧！
所得稅費用
匯算清繳后的三種情形
1.企業應交數與計提數剛好相等，清繳后“應交企業所得稅”明細科目為0。
2.企業應交數小于計提數，清繳后"應交企業所得稅”明細科目大于0。
3.企業應交數大于計提數，清繳后“應交企業所得稅”明細科目小于0。
會計差錯的處理
前期差錯按照重要程度分為重要的前期差錯和不重要的前期差錯。
重要的前期差錯，是指足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量作出正確判斷的前期差錯。
不重要的前期差錯，是指不足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量作出正確判斷的前期差錯。
如何判斷前期差錯為重要的前期差錯還是不重要的前期差錯?
1.職業判斷
2.參考比例，收入的10%，資產總額的5%
3.不能只看金額，還要考慮錯誤的影響。
某企業當年盈利500元，但發現少記了600元的費用，若計入這600元費用則企業為虧損100元，這600元的差錯導致企業從虧損變為盈利，應認定為重要的前期差錯。
對于不重要的前期差錯，企業無須調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
對于重要的前期差錯，如果能夠合理確定前期差錯累積影響數，則重要的前期差錯的更正應采用追溯重述法。
追溯重述法是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行調整的方法。
前期差錯累積影響數是指前期差錯發生后對差錯期間每期凈利潤的影響數之和。
【例】
2020年5月進行2019年度企業所得稅匯算清繳，補繳稅款360元，在2019年未計提該筆稅金，經判斷該差錯屬于不重要的前期差錯。
2020年5月的賬務處理:
借：所得稅費用-當期所得稅費用 360
貸：銀行存款 360
2020年5月進行201 9年度企業所得稅匯算清繳，補繳稅款360元，在2019年未計提該筆稅金，經判斷該差錯屬于重要的前期差錯。
2020年5月的賬務處理:
借：以前年度損益調整 360
貸：應交稅費-應交企業所得稅 360
借：應交稅費-應交企業所得稅 360
貸：銀行存款 360
2020年財務報表期初數據的調整:
資產負債表:
應交稅費增加 360 未分配利潤減少 360
盈余公積減少 36 未分配利潤增加 36
利潤表:
所得稅費用增加 360
小企業會計準則對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正采用未來適用法進行會計處理。
小企業會計準則不設置"以前年度損益調整”科目，發生的會計差錯比照企業會計準則中不重要的前期差錯的會計處理，企業無須調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
更多企業所得稅匯算清繳后的賬務處理，請關注正保會計網校直播《企業所得稅匯算清繳后的賬務處理》，帶你快速掌握企業所得稅匯算清繳后的賬務處理方法。
![4U0}Y9I3]A[}F}XUH]8LUD1](/upload/resources/image/2020/06/12/635808_500x500.png "4U0}Y9I3]A[}F}XUH]8LUD1")
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號