企業所得稅匯算清繳倒計時！別忘了還有關聯申報！

來源: 遼寧稅務編輯：yushaungsw 2020/05/26 09:22:17　　字體：大小

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2019年企業所得稅匯算清繳眼看就要結束了，除了要完成企業所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業還需要進行關聯申報，即填報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。什么是關聯業務？哪些企業需要進行關聯申報？如何辦理關聯申報？未按規定完成關聯申報會有什么風險……今天帶您聊聊關聯申報那些事兒。

01政策依據

1、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

3、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）

02申報主體

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯申報：

1、年度內與其關聯方發生業務往來的。

2、年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

3、企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

03如何確定關聯方

依據42號公告第二條，關聯方可以是企業、組織或者個人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務控制、董事或高管控制、親屬關系、具有其他共同利益等，需要根據納稅人實際情況進行判定。其中最為常見的是股權型關聯關系，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

04什么是關聯申報往來？

依據42號公告第四條，主要包括以下關聯交易類型：☆有形資產使用權或者所有權的轉讓。☆金融資產的轉讓。☆無形資產使用權或者所有權的轉讓。☆資金融通。☆勞務交易。

05申報期限

企業應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯業務往來進行關聯申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規定辦理。

06申報方式

申報方式包括電子稅務局網上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務局網上申報，實現更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開“國家稅務總局安徽省電子稅務局”網頁，登陸、進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 企業所得稅申報”—“ 關聯業務往來年度報告申報”。

07注意事項

1、企業要先完成企業所得稅年度納稅申報，再進行關聯申報，請合理安排申報時間。

2、只要在匯算年度內與關聯方發生業務往來，無論是與境內關聯方還是與境外關聯方，都需要進行關聯申報。

3、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內與關聯方發生業務往來的企業，除《報告企業信息表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關系表》3張表格必填外，其他表格根據實際情況選填。

年度內未與其關聯方發生業務往來，但需要報送國別報告的企業，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。

4、根據42號公告規定符合準備同期資料條件的企業，應在《報告企業信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應勾選，并按照規定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業，則在相應欄目勾選“無”。企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。