一遇見增值稅就頭疼？幫你輕松梳理增值稅相關內容

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/05/04 11:08:52　　字體：大小

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增值稅

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

征收范圍

（1）銷售貨物

（2）提供加工修理或修配勞務

（3）銷售應稅服務、無形資產和不動產

（4）進口貨物

納稅人

一般納稅人、小規模納稅人

增值稅計算方法

（1）一般計稅方法

當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

（2）簡易計稅方法

按照銷售額與征收率的乘積計算應納稅額，不得抵扣進項稅額

應納稅額=不含稅銷售額*征收率

適用范圍

①小規模納稅人

②一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，符合規定的，可以采用簡易計稅方法

賬務處理

一般納稅人賬務處理

（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務不動產或者無形資產

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅）

——待認證進項稅額

貸：銀行存款

（2）購進農產品

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款

（3）貨物已驗收入庫單尚未取得增值稅扣稅憑證

借：原材料

貸：應付賬款——暫估應付賬款

【注意】月末按合同協議暫估入賬

（4）沖銷暫估入賬，取得增值稅抵扣憑證認證后

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅）

貸：應付賬款

【注意】下月初沖銷暫估入賬金額

小規模納稅人賬務處理

取得的增值稅一律不允許抵扣，直接計入相關成本費用或資產

（1）購進貨物、應稅行為或應稅服務

借：原材料

貸：銀行存款

（2）銷售貨物、應稅服務、應稅行為

①確認收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

②結轉成本

借：主營業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

③交納增值稅

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

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