“進項稅額”查什么？掌握這些不怕稅務(wù)機關(guān)！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 17:01:06　　字體：大小

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進項稅額一直都是企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)都很關(guān)注的問題，這個賬戶也是重點關(guān)注對象，本文主要從存貨方面入手分析進行稅額的常見問題及檢查方法。利用下面的檢查方法自查，再也不怕稅務(wù)機關(guān)的稽查！

常見涉稅問題：

（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。

（2）用于簡易計稅方法計稅項目；免征增值稅項目；集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失未按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。

（3）以存擠銷，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù)，少繳增值稅。

（4）盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時處理賬務(wù)，造成相應(yīng)的進項稅額未轉(zhuǎn)出，或盈虧相抵后作進項稅額轉(zhuǎn)出，少繳增值稅。

檢查方法：

（1）檢查時，要求被查企業(yè)提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的留存聯(lián)，核對開具退貨的數(shù)量、價款及稅額與賬面沖減的數(shù)量、金額及稅額是否一致；

（2）檢查存貨相關(guān)會計科目，實地詢問、核查物流方向等方法檢查存貨用于非應(yīng)稅項目、非正常損失進項稅額是否轉(zhuǎn)出。

（3）檢查時，可采用審閱法、核對法等方法，首先審查企業(yè)的納稅申報表，看有無免稅收入申報，對有免稅收入申報的企業(yè)，一要檢查有無進項稅額轉(zhuǎn)出記錄，進項稅額轉(zhuǎn)出的核算是否及時，有無人為調(diào)節(jié)進項稅額轉(zhuǎn)出的時間，從而人為調(diào)節(jié)當期應(yīng)交稅費的情況。

（4）采用核對法、觀察法、比較分析法等方法，對“生產(chǎn)成本”、“制造費用”賬戶借方發(fā)生額與歷史同期和當年各期發(fā)生額波動情況進行分析比較，對增長比較大的月份應(yīng)重點審查，分析其增長是否與其經(jīng)營規(guī)模或銷售情況相匹配，深入生產(chǎn)現(xiàn)場和倉庫，查看倉庫實際領(lǐng)料數(shù)量金額與財務(wù)賬面反映的金額是否一致，進一步審查原始記賬憑證，檢查是否存在固定資產(chǎn)化整為零或應(yīng)屬在建工程項目的耗料計入生產(chǎn)成本、制造費用的的情況。

（5）盤點實物數(shù)量，檢查財務(wù)明細賬、企業(yè)盤點表與倉庫實物賬入庫、發(fā)出、結(jié)存數(shù)量的核對，看有無三者不一致的情況，如：倉庫已作發(fā)出或報廢處理，但財務(wù)賬上未作處理；盤點表上已作盤虧處理，但財務(wù)賬上未作處理；盤點表中分別注明盤虧及盤盈數(shù)量，但財務(wù)賬上未分別處理，直接體現(xiàn)一筆盤盈或盤虧數(shù)等。

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