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財務報表只有單一的指標分析遠遠是不夠的,需要各類指標綜合考慮才更具有實際意義,一般分析形式有以下幾點:
1、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長。
當比值<1,且相差較大,二者都為負時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題;
當比值>1且相差較大、二者都為正時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;
當比值為負數,且前者為正后者為負時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
2、主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析
正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。
當比值>1,且相差較大,二者都為負時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;
當比值<1且相差較大,二者都為正時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;
當比值為負數,且前者為負后者為正時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
3、主營業務收入變動率與費用變動率配比分析
正常情況下,二者基本同步增長。
當比值>1且相差較大,二者都為負時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;
當比值<1且相差較大,二者都為正時,可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題;
當比值為負數,且前者為負后者為正時,可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
4、主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析
當兩者比值大于1,都為正時,可能存在多列成本的問題;前者為正,后者為負時,視為異常,可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。
5、資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析
(1)如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0,本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0,而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時,說明本期的資產使用效率提高,但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失,可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。
(2)如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0,本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0,而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時,說明資產使用效率降低,導致資產利潤率降低,可能存在隱匿銷售收入、賬外經營等問題。
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