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銷售收款業務是企業必備的業務,也是企業最核心的業務,如果你對于銷售收款業務處理還有疑問,那這篇文章就是你的救星!學會之后記得讓老板給你漲工資。
一、銷售庫存商品
企業銷售庫存商品,主要是銷售生產的產品。發生銷售業務時,企業向購買方開具的是“增值稅專用發票”。
根據“增值稅專用發票”上所載金額,進行賬務處理。
【賬務處理】
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
二、銷售退回、銷售折讓和折扣
(一)銷售退回
企業已確認收入,又發生銷售退回的,不論是當年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本;
企業發生銷售退回時,如按規定允許扣減當期銷項稅額的,應同時用紅字沖減“應交稅費-應交增值稅”賬戶的“銷項稅額”專欄。
【賬務處理】
借:應收賬款(紅字/負數)
貸:主營業務收入(紅字/負數)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數)
同時:
借:主營業務成本(紅字/負數)
貸:庫存商品(紅字/負數)
(二)銷售折扣
由于折扣銷售在交易成立及實際付款之前予以扣除,因此,對應收賬款和營業收入均不產生影響,只按商業定價扣除商業折扣后的凈額確認收入。
【注意】納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;
如果將折扣額另開發票,或者不開具發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
【賬務處理】
借:應收賬款
貸:主營業務收入
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(三)銷售折讓
銷售折讓是指由于商品的質量、規格等不符合要求,銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時,由于銷售折讓不具備費用的屬性,因此,應當將其作為收入的抵減進行處理。
【例題解析】銷售給大家樂超市130萬元產品,因送貨延遲影響銷售,凈雙方協商一致給予5%的銷售折讓。
【賬務處理】
借:應收賬款 -75400
貸:主營業務收入-65598
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)-9802
三、視同銷售
(一)自產用于福利發放:
【賬務處理】
借:管理費用、銷售費用、制造費用、生產成本
貸:應付職工薪酬-福利費
借:應付職工薪酬-福利費
貸:主營業務收入
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(二)樣品贈送:
【賬務處理】
借:銷售費用
貸:庫存商品
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
四、銷售原材料:
【賬務處理】
借:銀行存款
貸:其他業務收入
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
五、銷售已使用的固定資產
企業銷售已使用的固定資產一般分為3個步驟:
1、將固定資產轉入固定資產清理,編制固定資產處置單。
【賬務處理】
根據處置單上的凈值、已提折舊,
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
2、變賣固定資產
根據開具的增值稅專用發票和收款收據,進行賬務處理。
【賬務處理】
借:庫存現金
貸:固定資產清理
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3、結轉固定資產損益
根據固定資產清理損益計算表,結轉“固定資產清理”科目余額。固定資產清理后的凈損失,應轉入“資產處置損益”賬戶;結轉后,“固定資產清理”科目無余額。
【賬務處理】
借:庫存現金
貸:固定資產清理
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉清理固定資產成本
固定資產清理:
借:固定資產清理
借:累計折舊
貸:固定資產
結轉固定資產損益:
借:資產處置損益
貸:固定資產清理
六、銷售收款
(一)銀行存款
使用銀行存款進行收款時,根據銀行業務回單進行賬務處理:
【賬務處理】
借:銀行存款
貸:應收賬款
銀行承兌匯票
銀行承兌匯票收到及到期確認收款時,根據收到“銀行承兌匯票”復印件、托收憑證進行賬務處理:
【賬務處理】
借:應收票據
貸:應收賬款
(二)銀行承兌匯票到期收款
【賬務處理】
借:銀行存款
貸:應收票據
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