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公司出差經常會涉及到機票、火車票,作為財務人員,一定要清楚的知道機票、火車票等客票如何抵扣進項稅額,今天我們就來為大家整理了相關政策+案例解析,需要的小伙伴速來學習起來吧。
★首先帶大家來看一看可以抵扣增值稅進項稅額的憑證有哪些:
增值稅專用發票
海關進口增值稅專用繳款書
農產品銷售發票或收購發票
代扣代繳稅款的完稅憑證
增值稅電子普通發票
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票
★政策梳理
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規定的其他項目。
《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(6)“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”
財政部 稅務總局 海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)2019年4月1日開始,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
★例如以下航空客票:
可以抵扣的進項稅額=(200+70)÷(1+9%)×9%=22.29
借:管理費用-差旅費297.71
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額22.29
貸:銀行存款320
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