研發費用加計扣除政策中“其他費用”，必須注意4個提醒！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/04/26 10:53:29　　字體：大小

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?提醒一

單個研發項目應單獨計算。

企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。

當其他相關費用實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額。

?提醒二

“其他費用”是采用正列舉的方式。

其他相關費用指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

?提醒三

限額10%加計扣除。

“其他費用”，此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

高新技術企業研發費用中的“其他費用”，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

?提醒四

辦公費不可以加計扣除。

由于“其他費用”是采用正列舉的方式，不在列舉范圍之內的一律不得加計扣除。

研發發生的辦公費可不以加計扣除。

?參考政策

1、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）：

第二條第（三）項規定：企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：

其他相關費用限額=（人員人工費用+直接投入費用+折舊費用+無形資產攤銷費用+新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費）×10%÷（1-10%）。

2、《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）：

第六條規定：其他相關費用指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

3、《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）：

第一條規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

企業講究創新，尤其是在現在這個時代，不創新就很容易被淘汰。要創新就會有研發費用支出，那么你知道研發費用稅前扣除的范圍嗎？又有哪些企業可以享受研發費用加計扣除？相關報表如何填寫？如果你現在還完全沒有什么頭緒，不要著急，趕快來聽聽正保會計網校王智剛老師的《研發費用加計扣除新政與實操》，只需79元秒殺哦！立即購買>>