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超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票還可以申請繼續(xù)抵扣嗎?

來源: 浙江會計之家 編輯:liuxuanchi 2019/07/15 11:02:28  字體:

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現(xiàn)在的好多人都有同一個毛病,那就是拖延癥!今天呢,小編就來說一下增值稅專用發(fā)票認證抵扣的問題。抵扣時限是多久?超過時限能否抵扣?該怎么處理?

1、目前,增值稅扣稅憑證認證抵扣時限是多久?

       根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定:

     “自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

       增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。”

2、超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否申請繼續(xù)抵扣呢?

       根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務總局公告2017年第36號)第一條規(guī)定:

     “自2018年1月1日起,逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求,按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執(zhí)行。”

       根據(jù)修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關規(guī)定:

     “增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報,由省稅務局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

       客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期; 

(三)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障,未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。”

3、如果增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,該如何申請辦理逾期抵扣手續(xù)呢?

       根據(jù)修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》相關規(guī)定,納稅人申請辦理逾期抵扣時,應報送如下資料:

(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

(二)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。

       納稅人應詳細說明未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的原因,并加蓋企業(yè)公章。其中,對客觀原因不涉及第三方的,納稅人應說明的情況具體為:

       1.發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的,納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等;

       2.納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期的,納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等;

       3.企業(yè)辦稅人員擅自離職,未辦理交接手續(xù)的,納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等,并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內(nèi)部相關處理決定。

(三)客觀原因涉及第三方的,應提供第三方證明或說明。具體為:

       1.企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的,應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明;

       2.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,導致納稅人不能正常履行申報義務的,應提供相關司法、行政機關證明;

       3.增值稅扣稅憑證被盜、搶的,應提供公安機關證明;

       4.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的,應提供賣方出具的情況說明;

       5.郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的,應提供郵政單位出具的說明。

(四)逾期增值稅扣稅憑證電子信息。

(五)逾期增值稅扣稅憑證復印件(復印件必須整潔、清晰,在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章,增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致)。

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