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同屬于流轉稅的增值稅和消費稅,它們有什么區別和聯系?你知道嗎?
今天網校為大家整理出來了,小伙伴們速來學習吧!
一、消費稅的原理
1.消費稅是國家為了調節產品結構、引導消費方向而針對特別商品的消費行為征收的一種稅,包括以下幾類:
(1)對奢侈性消費品征收的,比如高檔化妝品、貴重首飾、高爾夫球具、高檔手表、游艇。
(2)為了控制高能耗而征收的,比如小汽車、摩托車;
(3)為了保護身體健康征收的,比如煙酒;
(4)為了避免環境污染而征收的,比如鞭炮煙火、電池、涂料;
(5)為了保護生態環境資源而征收的,比如成品油、木制一次性筷子、實木地板。
二、消費稅與增值稅的區別和聯系
1.消費稅與增值稅的聯系:
(1)兩者都對貨物征收,都屬于流轉稅;
(2)對于從價定率征收消費稅的商品,征收消費稅的同時需要征收增值稅,兩者計稅依據是一致的。
2.消費稅與增值稅的區別:
(1)范圍不同:消費稅征收范圍具有選擇性,只對15個列舉的稅目征稅,不是對所有的消費品都征收;而增值稅普遍征收;
(2)與價格的關系不同:消費稅是價內稅,計稅依據中包含消費稅,且計算企業所得稅時可以稅前扣除,而增值稅是價外稅,計稅依據中不包含增值稅,且計算企業所得稅時不可以稅前扣除;
(3)納稅環節不同:消費稅征稅環節具有單一性,除卷煙批發和超豪華小汽車外只在單一環節征收,而增值稅在所有的流轉環節都征收。
(4)計稅方法不同:消費稅根據應稅消費品不同有從價定率、從量定額、復合計稅三種方法,而增值稅根據納稅人不同有一般計稅和簡易計稅兩種方法;
(5)扣稅范圍和方法不同:消費稅只有在列舉的范圍內按實耗扣稅法(即生產領用數量)扣稅,而增值稅按購進扣稅法普遍扣稅。
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