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備考信息
境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅！
一、現行政策依據
1.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 商務部 關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅（2018）102號）
2.《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）
政策核心：對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用于境內直接投資的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。
二、政策理解
以下3點是要享受遞延納稅政策必須同時滿足的條件：
1.境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。
具體是指：
1、新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積；
2、在中國境內投資新建居民企業；
3、從非關聯方收購中國境內居民企業股權；
4、財政部、稅務總局規定的其他方式。
2.境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
3.境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；
境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業轉入被投資企業或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業、個人代為持有或臨時持有。
三、補交遞延稅款的問題
問：遞延納稅遞延到何時？（稅款遞延到何時繳納？）
答：境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。
問：遞延納稅需要什么手續？
答：1.境外投資者符合規定條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業提供其符合政策條件的資料。
2.利潤分配企業經適當審核后認為境外投資者符合規定的，可暫不按照企業所得稅法第三十七條規定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續。
注意：境外投資者享受暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業發生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不補繳遞延的稅款。
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